Главная › Советы › Дарение Bitcoin
Дарение Bitcoin: юридически надёжное и оптимизированное с точки зрения налогообложения оформление дарения криптоактивов
Кто передаёт Bitcoin или иные криптоактивы детям, внукам или третьим лицам при жизни, может систематически использовать необлагаемые налогом на дарение суммы и одновременно закрепить договорно собственную экономическую защищённость. Нотариальное оформление создаёт для этого надёжную правовую основу.
Актуально на: 11 июля 2026 г. · Prof. Dr. Frank Martin, нотариус в Limburg an der Lahn
Почему стоит дарить криптоактивы?
Передача криптоактивов при жизни — один из наиболее эффективных инструментов передачи имущества по наследству. Необлагаемые налогом на дарение суммы согласно § 16 ErbStG могут использоваться повторно каждые десять лет (§ 14 ErbStG): 500 000 евро для супруга, 400 000 евро на каждого ребёнка и родителя, 200 000 евро на каждого внука. Кто начинает раньше, может передать значительные состояния через поколения без уплаты налога на дарение — и при этом исключить будущий рост стоимости переданного имущества из собственного наследства.
Именно в отношении Bitcoin возникает дополнительный аспект: если даритель ожидает долгосрочного роста курса, то при ранней передаче для расчёта налога на дарение берётся более низкая текущая стоимость. Последующий рост стоимости происходит уже в имуществе одаряемого.
Вопрос формы: когда дарение должно быть нотариально удостоверено?
Обещание дарения — то есть обязательство передать криптоактивы в будущем — требует нотариального удостоверения (§ 518 абз. 1 BGB). Хотя несоблюдение формы устраняется исполнением дарения (§ 518 абз. 2 BGB), простое «фактическое дарение» посредством транзакции через кошелёк оставляет открытыми ключевые вопросы: что, когда и по какой стоимости было передано? Существует ли право на возврат? Кто несёт налоговое обременение? Нотариальный акт даёт на эти вопросы доказуемый и долговременный ответ.
Элементы оформления нотариального договора дарения
Оговорка о праве распоряжения (Verwertungsvorbehalt)
Для защиты экономических интересов дарителя может быть согласована оговорка о праве распоряжения. Она оставляет дарителю право распоряжаться подаренным имуществом, включая возникший прирост стоимости — например, на случай, если он сам будет нуждаться в средствах в старости.
Права на возврат дарения
Договорные права на возврат дарения защищают дарителя — как правило, на случай несостоятельности одаряемого, его смерти раньше дарителя, развода одаряемого или отчуждения имущества без согласия. Без таких оговорок остаются лишь узкие законодательные рамки (грубая неблагодарность, § 530 BGB; обнищание дарителя, § 528 BGB).
Учёт и уравнивание
Договор регулирует, засчитывается ли дарение в обязательную долю (§ 2315 BGB) или подлежит уравниванию между потомками (§ 2050 BGB). Так дарение остаётся согласованным с остальным планированием наследства.
Налоговый режим
Для целей налога на дарение криптоактивы оцениваются по обычной стоимости (курсовой стоимости) на момент исполнения дарения (§ 12 ErbStG в сочетании с § 9 BewG). В части налога на доходы действует следующее: безвозмездная передача не является реализацией по смыслу § 23 EStG. Одаряемому засчитывается момент приобретения дарителем (§ 23 абз. 1 предложение 3 EStG) — то есть уже текущий годичный срок продолжает течь. Если одаряемый продаёт актив после истечения срока владения, полученная прибыль по действующему на данный момент правовому положению не облагается подоходным налогом (см. решение Федерального финансового суда (BFH) от 14.02.2023 — IX R 3/22; письмо Федерального министерства финансов (BMF) от 06.03.2025 по криптоактивам).
Нотариус уведомляет налоговый орган об удостоверенном дарении (§ 34 ErbStG); собственная обязанность сторон по уведомлению отпадает (§ 30 абз. 3 ErbStG). Это с самого начала создаёт ясность в отношениях с налоговыми органами — особенно в случае с криптоактивами, передачу которых иначе трудно доказать.
Практический порядок действий
Помимо договора необходимо спланировать техническую сторону: перевод на собственный кошелёк одаряемого, документирование идентификатора транзакции, подтверждение оценки (курс признанной торговой площадки на дату сделки) и — в случае несовершеннолетних одаряемых — вопрос законного представительства и возможного дополнительного опекунства.
Цепочка дарений: многократное использование необлагаемых сумм
Если бабушки и дедушки хотят передать внукам значительные криптоактивы, прямое дарение ограничено сравнительно небольшой необлагаемой суммой (200 000 евро на каждого внука). При цепочке дарений сначала дедушка или бабушка дарит своему ребёнку (необлагаемая сумма 400 000 евро), а тот затем внуку (снова 400 000 евро). Это допустимо, если первому одаряемому остаётся подлинная, свободная возможность решать о дальнейшей передаче — заранее обязывающая обязанность передачи оценивается налоговыми органами как злоупотребление правом оформления (§ 42 AO). Нотариальное оформление обеспечивает чёткое разделение обоих дарений во времени и по содержанию.
Несовершеннолетние одаряемые и дополнительное опекунство
Если дети становятся одаряемыми, при принятии дарения их, как правило, представляют родители. Однако если договор содержит обременения или встречные обязательства (например, права на возврат или узуфрукт), может возникнуть конфликт интересов, требующий назначения дополнительного опекуна и, при необходимости, разрешения семейного суда. При исключительно юридически выгодном дарении это не требуется. Этот вопрос мы уточняем до удостоверения, чтобы передача была действительной и защищённой от оспаривания.
Узуфрукт вместо полной передачи
В качестве альтернативы или дополнения к оговорке о праве распоряжения может быть предусмотрен узуфрукт: даритель передаёт саму собственность, но сохраняет за собой доходы или право пользования. Для не приносящих доход криптоактивов классический узуфрукт менее практичен, чем для недвижимости; вместо этого рассматриваются градуированные оговорки о праве распоряжения и согласия. Какое решение подходит, зависит от ваших целей — необходимо соотнести защиту дарителя, оптимизацию налогов и гибкость.
Вопросы и ответы по теме
Действуют общие необлагаемые суммы согласно § 16 ErbStG: 500 000 евро для супругов, 400 000 евро на каждого ребёнка и родителя, 200 000 евро на каждого внука, 20 000 евро для большинства остальных лиц. Необлагаемые суммы предоставляются повторно каждые десять лет (§ 14 ErbStG). Определяющим является курсовая стоимость на момент дарения.
Обещание дарения требует нотариального удостоверения (§ 518 абз. 1 BGB); исполненное фактическое дарение действительно без соблюдения формы (§ 518 абз. 2 BGB). Тем не менее удостоверение рекомендуется: оно обеспечивает права на возврат и оговорку о праве распоряжения, документирует стоимость и момент передачи доказуемым образом и вызывает уведомление налогового органа нотариусом (§ 34 ErbStG).
Безвозмездная передача не является реализацией по смыслу § 23 EStG. Одаряемый принимает данные о приобретении дарителя (§ 23 абз. 1 предложение 3 EStG); годичный срок продолжает течь. После истечения срока реализация по действующему на данный момент правовому положению не облагается подоходным налогом.
Только в узких законодательных рамках (грубая неблагодарность, § 530 BGB; обнищание, § 528 BGB). Поэтому в нотариальном договоре, как правило, согласовываются договорные права на возврат — например, на случай несостоятельности, развода или смерти одаряемого раньше дарителя.
При цепочке дарений имущество передаётся через промежуточное лицо для многократного использования необлагаемых сумм — например, от бабушки/дедушки через ребёнка к внуку. Это допустимо, пока промежуточный получатель может свободно решать о дальнейшей передаче. Заранее обязывающая обязанность передачи оценивается налоговыми органами как злоупотребление правом оформления (§ 42 AO). Нотариальное оформление обеспечивает необходимое разделение.
Да. При исключительно выгодном дарении ребёнка представляют родители. Если договор содержит обременения, такие как права на возврат, может потребоваться назначение дополнительного опекуна и разрешение семейного суда. Этот вопрос мы уточняем до удостоверения.
На этот вопрос нельзя ответить однозначно, его необходимо прояснить с налоговым консультантом. Необлагаемые суммы по налогу на дарение (§ 16 ErbStG) действуют независимо от реформы срока владения в части подоходного налога. Подробнее о планах реформы — в статье об отмене срока владения с 2027 года.
Похожие статьи в разделе советов
Налог на наследство при криптоценностях
Оценка на дату смерти, налоговые льготы, обязанности по уведомлению – и как волатильность влияет на налог.
Наследование криптоценностей
Завещание, договор о наследовании и концепция доступа: как криптоактивы надёжно доходят до наследников.
Надёжное хранение приватного ключа
Нотариальное хранение, банковская ячейка, схема Шамира, мультиподпись — найдите подходящую концепцию.
Хотите обсудить свой вопрос?
Кратко опишите предмет желаемого нотариального оформления – я свяжусь с вами в ближайшее время с оценкой и предложением по времени встречи.