Главная › Советы › Налог на наследство и дарение
Налог на наследство и дарение в отношении Bitcoin и других криптоактивов
Криптоактивы, как и любое другое имущество, подлежат налогообложению при наследовании и дарении. Особенности возникают при оценке, при доказывании и из-за высокой волатильности – эти моменты можно смягчить благодаря предусмотрительному оформлению.
Актуально на: 11 июля 2026 г. · Prof. Dr. Frank Martin, нотариус в Limburg an der Lahn
Обязанность по уплате налога и оценка
Приобретение криптоактивов в порядке наследования облагается налогом на наследство (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG), дарение между живыми лицами – налогом на дарение (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Применяется рыночная стоимость (§ 12 ErbStG в сочетании с § 9 BewG): для криптоактивов, торгуемых на бирже, — курс признанной торговой платформы – в случае наследования на дату смерти (§ 11 ErbStG), при дарении – на момент совершения дарения.
Высокая волатильность криптоактивов делает дату оценки решающим фактором: между датой смерти и фактической доступностью активов курс может значительно измениться. Если курс падает после этой даты, налог всё равно рассчитывается на основе более высокой стоимости на дату оценки. Это говорит в пользу того, чтобы в случае наследования быстро обеспечить сохранность активов и заранее продумать планирование ликвидности (уплата налога производится в евро!).
Налоговые льготы и налоговые классы
- Супруги и зарегистрированные партнёры: 500 000 евро (налоговый класс I)
- Дети: 400 000 евро на каждого родителя (налоговый класс I)
- Внуки: 200 000 евро (налоговый класс I)
- Родители и дедушки/бабушки при приобретении в порядке наследования: 100 000 евро (налоговый класс I)
- Братья, сёстры, племянники/племянницы, зятья/невестки: 20 000 евро (налоговый класс II)
- Все прочие приобретатели: 20 000 евро (налоговый класс III)
Налоговые ставки в зависимости от налогового класса и суммы приобретения составляют от 7 до 50 процентов. Льготы могут повторно использоваться каждые десять лет при дарении при жизни (§ 14 ErbStG) – важнейший инструмент налоговой оптимизации; подробнее в статье Дарение биткоина.
Обязанности по уведомлению и доказыванию
Наследники обязаны уведомить налоговую инспекцию о приобретении в течение трёх месяцев (§ 30 ErbStG). При нотариально удостоверенных дарениях уведомление осуществляет нотариус (§ 34 ErbStG); собственная обязанность участников по уведомлению отпадает (§ 30 Abs. 3 ErbStG). Для установления налога требуются достоверные доказательства: реестр активов, адреса кошельков (без раскрытия приватных ключей), подтверждение курса на дату оценки и документация происхождения. Нотариальное оформление, документирующее активы и механизмы оценки, впоследствии значительно облегчает работу наследников.
Не забывать про налог на доходы
Помимо налога на наследство, при последующей продаже может возникнуть налог на доходы: прибыль от продажи криптоактивов в течение одного года после приобретения подлежит налогообложению как частная сделка по продаже (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG; решение Федерального финансового суда от 14.02.2023 – IX R 3/22). Наследники и одаряемые принимают на себя данные о приобретении правопредшественника (§ 23 Abs. 1 Satz 3 EStG). Подробности регулируются письмом Федерального министерства финансов от 06.03.2025 по отдельным вопросам налогообложения доходов от криптоактивов.
Взаимодействие налога на наследство и налога на доходы
При криптоактивах пересекаются два вида налогов. Приобретение в порядке наследования влечёт налог на наследство (оценка на дату смерти). Если наследники впоследствии продают монеты, может дополнительно возникнуть налог на доходы – согласно текущему законодательству только в пределах годичного срока владения, который наследники «наследуют» от наследодателя (§ 23 Abs. 1 Satz 3 EStG). Если планируемая реформа отменит срок владения с 2027 года, это преимущество в будущем исчезнет для всех продаж. Взаимодействие обоих видов налогов следует учитывать при планировании наследства и просчитывать с налоговым консультантом. Подробнее в статье Отмена срока владения с 2027 года.
Проблемы оценки неликвидных токенов
В то время как для Bitcoin и крупных криптовалют существуют актуальные курсы признанных торговых площадок, оценка неликвидных или экзотических токенов представляет сложность. При отсутствии достоверного биржевого курса рыночную стоимость необходимо оценивать – например, на основе недавних транзакций или признанных методов оценки. Для декларации по налогу на наследство рекомендуется прозрачная, документированная оценка стоимости на дату оценки, чтобы избежать споров с налоговой инспекцией.
Отсрочка уплаты налога на наследство
Если наследственная масса преимущественно состоит из криптоактивов и немедленная уплата налога вынудила бы к вынужденной продаже в неблагоприятной рыночной ситуации, в отдельных случаях может рассматриваться отсрочка уплаты налога на наследство (§ 222 AO; для определённых случаев § 28 ErbStG). Право на это не возникает автоматически; требуется обоснованное заявление. Планирование наследства может предусмотреть это с помощью завещательных распоряжений о ликвидности или поэтапных распоряжений о реализации активов.
Вопросы и ответы по теме
По рыночной стоимости – фактически по курсу признанной торговой платформы – на дату смерти (§ 11 ErbStG, § 9 BewG). Последующие падения курса больше не изменяют уже возникший налог.
Приобретатели обязаны уведомить налоговую инспекцию о приобретении в течение трёх месяцев (§ 30 ErbStG). При нотариально удостоверенных дарениях уведомление осуществляет нотариус (§ 34 ErbStG); обязанность участников по уведомлению отпадает.
Сам случай наследования не влечёт налога на доходы. Однако если наследники продают активы в течение ещё действующего годичного срока наследодателя, возникает подлежащая налогообложению частная сделка по продаже (§ 23 EStG) – при этом принимаются данные о приобретении наследодателя.
Налог подлежит уплате в евро. При крупных криптоактивах планирование ликвидности должно быть частью планирования наследства – например, посредством частичной продажи, завещательных решений или, в отдельных случаях, отсрочки уплаты.
Не в буквальном смысле дважды, но могут быть затронуты два вида налогов: приобретение в порядке наследования облагается налогом на наследство (оценка на дату смерти). Если наследники впоследствии продают активы с прибылью, может дополнительно возникнуть налог на доходы – согласно текущему законодательству только в пределах годичного срока, унаследованного от наследодателя. Планируемая реформа с 2027 года может это изменить.
При отсутствии достоверного курса рыночную стоимость необходимо оценивать – например, на основе недавних транзакций или признанных методов оценки. Важно прозрачно документировать оценку стоимости на дату оценки, чтобы избежать споров с налоговой инспекцией.
Похожие статьи в разделе советов
Дарение биткоина
Использование налоговых льгот по § 16 ErbStG, обеспечение оговорки о распоряжении, нотариальное оформление дарения.
Наследование криптоценностей
Завещание, договор о наследовании и концепция доступа: как криптоактивы надёжно доходят до наследников.
Актуальная судебная практика
Проверенные решения по криптоценностям – от налоговой обязанности до принудительного исполнения.
Хотите обсудить свой вопрос?
Кратко опишите предмет желаемого нотариального оформления – я свяжусь с вами в ближайшее время с оценкой и предложением по времени встречи.