Home › Guida › Imposta di successione e di donazione
Imposta di successione e di donazione su Bitcoin e altri valori crittografici
I valori crittografici sono soggetti, come qualsiasi altro patrimonio, all'imposta di successione e di donazione. Particolarità emergono nella valutazione, nella prova e a causa dell'elevata volatilità – aspetti che possono essere mitigati attraverso una pianificazione previdente.
Aggiornato al: 11 luglio 2026 · Prof. Dr. Frank Martin, Notaio a Limburg an der Lahn
Obbligo fiscale e valutazione
L'acquisto di valori crittografici per causa di morte è soggetto all'imposta di successione (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG), la donazione tra vivi all'imposta di donazione (§ 1 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG). Si applica il valore comune (§ 12 ErbStG i. V. m. § 9 BewG): per i valori crittografici quotati vicino al mercato, il valore di borsa di una piattaforma di negoziazione riconosciuta – in caso di successione alla data del decesso (§ 11 ErbStG), in caso di donazione al momento dell'esecuzione dell'attribuzione.
L'elevata volatilità dei valori crittografici rende la data di valutazione un fattore decisivo: tra la data del decesso e l'effettiva disponibilità dei patrimoni possono verificarsi notevoli movimenti di prezzo. Se il corso scende dopo la data di riferimento, l'imposta resta comunque dovuta sulla base del valore più alto alla data di riferimento. Ciò suggerisce di garantire rapidamente i patrimoni in caso di successione e di considerare precocemente la pianificazione della liquidità (pagamento dell'imposta in euro!).
Franchigie e classi fiscali
- Coniugi e partner registrati: 500.000 euro (classe fiscale I)
- Figli: 400.000 euro per genitore (classe fiscale I)
- Nipoti: 200.000 euro (classe fiscale I)
- Genitori e nonni in caso di acquisto per causa di morte: 100.000 euro (classe fiscale I)
- Fratelli/sorelle, nipoti (di zii), generi/nuore: 20.000 euro (classe fiscale II)
- Tutti gli altri acquirenti: 20.000 euro (classe fiscale III)
Le aliquote fiscali variano, a seconda della classe fiscale e dell'importo dell'acquisto, dal 7 al 50 per cento. Le franchigie possono essere nuovamente utilizzate ogni dieci anni tramite attribuzioni in vita (§ 14 ErbStG) – la leva più importante per l'ottimizzazione fiscale; approfondito nell'articolo Donare Bitcoin.
Obblighi di comunicazione e prova
Gli eredi devono comunicare l'acquisto all'ufficio delle imposte entro tre mesi (§ 30 ErbStG). Nelle donazioni autenticate da un notaio, la comunicazione viene effettuata dal notaio (§ 34 ErbStG); l'obbligo di comunicazione proprio delle parti viene meno (§ 30 Abs. 3 ErbStG). Per la determinazione dell'imposta sono necessarie prove attendibili: elenco del patrimonio, indirizzi wallet (senza divulgazione delle chiavi private), prove del corso alla data di riferimento e la documentazione sull'origine. Una struttura notarile che documenti i patrimoni e i meccanismi di valutazione risparmia agli eredi in seguito un notevole impegno.
Non dimenticare l'imposta sul reddito
Oltre all'imposta di successione, in caso di successiva cessione può essere dovuta l'imposta sul reddito: gli utili derivanti dalla cessione di valori crittografici entro un anno dall'acquisto sono operazioni di cessione privata soggette a imposta (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG; BFH, sentenza del 14.02.2023 – IX R 3/22). Gli eredi e i beneficiari di donazioni assumono i dati di acquisto del dante causa (§ 23 Abs. 1 Satz 3 EStG). I dettagli sono regolati dall'amministrazione finanziaria nella circolare del BMF del 06.03.2025 relativa a questioni specifiche del trattamento fiscale sul reddito dei valori crittografici.
Interazione tra imposta di successione e imposta sul reddito
Nel caso dei valori crittografici si incontrano due tipi di imposta. L'acquisto per causa di morte fa scattare l'imposta di successione (valutazione alla data del decesso). Se gli eredi cedono successivamente le coin, può essere dovuta anche l'imposta sul reddito – secondo la normativa attuale solo entro il periodo di detenzione annuale, che gli eredi 'ereditano' dalla persona del defunto (§ 23 Abs. 1 Satz 3 EStG). Se la riforma prevista abolisse il periodo di detenzione a partire dal 2027, questo vantaggio verrebbe meno in futuro per tutte le cessioni. L'interazione tra i due tipi di imposta dovrebbe essere considerata nella pianificazione successoria e verificata con una consulenza fiscale. Maggiori informazioni nell'articolo Abolizione del periodo di detenzione dal 2027.
Problemi di valutazione per token illiquidi
Mentre per Bitcoin e le grandi criptovalute sono disponibili corsi aggiornati quotidianamente di piattaforme di negoziazione riconosciute, la valutazione di token illiquidi o esotici è difficile. In assenza di un corso di borsa significativo, il valore comune deve essere stimato – ad esempio sulla base di transazioni recenti o metodi di valutazione riconosciuti. Per la dichiarazione dell'imposta di successione si consiglia una determinazione del valore documentata e comprensibile alla data di riferimento, per evitare controversie con l'ufficio delle imposte.
Dilazione dell'imposta di successione
Se l'eredità è sostanzialmente vincolata in valori crittografici e il pagamento immediato dell'imposta costringerebbe a una vendita forzata in una fase di mercato sfavorevole, in casi particolari può essere presa in considerazione una dilazione dell'imposta di successione (§ 222 AO; per determinati casi § 28 ErbStG). Non sussiste un diritto automatico; è necessaria una richiesta motivata. La pianificazione successoria può prevedere lasciti di liquidità o disposizioni di realizzo scaglionate.
FAQ sul tema
Con il valore comune – praticamente il valore di borsa di una piattaforma di negoziazione riconosciuta – alla data del decesso (§ 11 ErbStG, § 9 BewG). Le perdite di corso successive non modificano più l'imposta già maturata.
Gli acquirenti devono comunicare l'acquisto all'ufficio delle imposte entro tre mesi (§ 30 ErbStG). Nelle donazioni autenticate da un notaio, la comunicazione viene effettuata dal notaio (§ 34 ErbStG); l'obbligo di comunicazione delle parti viene meno.
Il caso di successione in sé non fa scattare l'imposta sul reddito. Tuttavia, se gli eredi cedono i beni entro il termine annuale ancora in corso del defunto, si genera un'operazione di cessione privata soggetta a imposta (§ 23 EStG) – i dati di acquisto del defunto vengono assunti.
L'imposta deve essere versata in euro. Per patrimoni crittografici più consistenti, la pianificazione della liquidità dovrebbe far parte della strutturazione successoria – ad esempio tramite cessioni parziali, soluzioni di lascito o disposizioni di dilazione nel singolo caso.
Non in senso proprio due volte, ma possono essere coinvolti due tipi di imposta: l'acquisto per causa di morte è soggetto all'imposta di successione (valutazione alla data del decesso). Se gli eredi vendono successivamente con un utile, può essere dovuta anche l'imposta sul reddito – secondo la normativa attuale solo entro il termine annuale ereditato dal defunto. La riforma prevista dal 2027 potrebbe modificare questo aspetto.
In assenza di un corso significativo, il valore comune deve essere stimato – ad esempio sulla base di transazioni recenti o metodi di valutazione riconosciuti. È importante una determinazione del valore documentata e comprensibile alla data di riferimento, per evitare controversie con l'ufficio delle imposte.
Articoli correlati nella guida
Donare Bitcoin
Utilizzare le franchigie previste dal § 16 ErbStG, garantire la riserva di disponibilità, redigere l'atto di donazione.
Trasmettere criptovalute in eredità
Testamento, contratto successorio e concetto di accesso: così le criptovalute arrivano in modo sicuro agli eredi.
Giurisprudenza attuale
Decisioni verificate in materia di criptovalute – dalla soggezione fiscale all'esecuzione forzata.
Desiderate discutere la vostra richiesta?
Descrivete brevemente l'oggetto dell'atto desiderato – vi risponderò a breve con una valutazione e una proposta di appuntamento.