Bitcoin e criptovalute dal notaio
Bitcoin, Ethereum e altri criptoattivi sono diventati parte della vita economica quotidiana – come investimento patrimoniale, come componente della costituzione di società o come parte dell'eredità digitale. Molte delle questioni giuridiche correlate riguardano l'ambito dell'attività notarile.
- Donazione e trasferimentodi criptoattivi – strutturata in modo fiscalmente ponderato
- Eredità digitale– testamento, patto successorio e accesso ai wallet in caso di successione
- Costituzione di societànell'ambito di blockchain, criptovalute e innovazione digitale
Il periodo di detenzione di un anno per il Bitcoin dovrebbe cadere
Chi detiene Bitcoin per più di un anno può finora realizzare plusvalenze esentasse. Secondo i piani del governo federale, questa esenzione fiscale dovrebbe venire abolita a partire dal 2027 – in futuro ogni plusvalenza da cessione sarebbe soggetta a imposta indipendentemente dal periodo di detenzione. Attualmente vige ancora il diritto vigente. Chi pianifica trasferimenti, donazioni o la successione dovrebbe conoscere la finestra temporale attuale e organizzare per tempo la relativa strutturazione.
Criptoattivi e attività notarile
Le attività patrimoniali digitali come Bitcoin, Ethereum o altri beni basati su token pongono questioni notarili in molteplici situazioni della vita. La panoramica illustra in quali ambiti un atto notarile o un'autenticazione può essere necessario o opportuno.
Nella mia attività notarile redigo e autentico contratti di donazione relativi a criptoattivi, in particolare Bitcoin, a favore di discendenti o terzi. La strutturazione contrattuale mira tipicamente a utilizzare sistematicamente le franchigie per l'imposta sulle donazioni ai sensi del § 16 ErbStG – per i figli 400.000 euro per genitore, rinnovabili ogni dieci anni (§ 14 ErbStG) – in modo che il trasferimento avvenga possibilmente esente da imposta.
Al contempo, la struttura viene scelta in modo che il donatario non debba pagare imposte sui redditi derivanti da futuri incrementi di valore del patrimonio trasferito. Per tutelare gli interessi economici del donante, può essere concordata una riserva di disposizione, che lascia al donante il diritto di disporre del bene donato, incluso l'eventuale incremento di valore. Una promessa di donazione richiede l'autenticazione notarile (§ 518 comma 1 BGB).
Strutturazioni tipiche
Se ad esempio un immobile all'estero viene venduto in tutto o in parte in cambio di criptovalute, la particolarità risiede nella strutturazione contrattuale: le modalità di pagamento devono tenere conto delle peculiarità tecniche delle transazioni blockchain – in particolare riguardo al momento della prestazione, ai rischi di cambio e alla dimostrabilità del pagamento. Per l'acquisto di immobili nazionali va considerato che, dall'aprile 2023, la controprestazione non può più essere effettuata mediante criptoattivi (§ 16a GwG).
Anche le strutturazioni contrattuali matrimoniali (§ 1410 BGB) dovrebbero contenere disposizioni chiare sulla gestione dei beni patrimoniali digitali – in particolare riguardo alla valutazione, all'obbligo di informazione e alla divisione nella compensazione degli incrementi patrimoniali.
Strutturazioni tipiche
Per saperne di più nella guida: Immobile in cambio di Bitcoin →
A differenza dei depositi bancari, per Bitcoin e altre criptovalute generalmente non esiste un intermediario che garantisca l'accesso agli eredi. Senza la conoscenza delle chiavi private o delle seed phrase, i beni patrimoniali sono di fatto irrimediabilmente perduti – indipendentemente dalla situazione giuridica successoria.
Un testamento notarile (§ 2232 BGB) o un patto successorio (§ 2276 BGB) offre il quadro più sicuro: attribuzione dei criptoattivi a determinati eredi o legatari, riferimento a un sistema sicuro di deposito dei dati di accesso, nomina di un esecutore testamentario con competenze tecniche, nonché disposizioni di divisione che tengano conto delle peculiarità della tecnologia blockchain.
Strutturazioni tipiche
Per saperne di più nella guida: Trasmettere i criptoattivi in eredità →
La costituzione di una GmbH o di una UG (a responsabilità limitata) richiede, ai sensi del § 2 comma 1 GmbHG, l'autenticazione notarile dello statuto sociale; per la AG si applica il § 23 comma 1 AktG. Per le imprese operanti nell'ambito di blockchain, trading di criptovalute, mining, staking o applicazioni DeFi si presentano questioni particolari nella formulazione dell'oggetto sociale, nell'idoneità dei criptoattivi come conferimenti in natura (§ 5 comma 4 GmbHG) e nella classificazione regolamentare (KWG, MiCAR).
Le iscrizioni al registro delle imprese per società operanti nel settore delle criptovalute richiedono particolare cura: i tribunali del registro verificano se l'oggetto sociale sia sufficientemente determinato e non manifestamente soggetto ad autorizzazione. In qualità di notaio autentico le iscrizioni e presto attenzione a una formulazione sostenibile dal punto di vista registrale. Alcune costituzioni sono possibili anche tramite trattativa notarile online (§ 16a BeurkG).
Strutturazioni tipiche
Per saperne di più nella guida: Costituzione nel settore blockchain →
Non solo il decesso, ma anche una grave malattia o l'incapacità di agire può comportare che i valori crittografici diventino inaccessibili. Una procura preventiva autenticata da notaio (§ 1820 BGB) dovrebbe contenere espressamente il potere di accedere a beni digitali, gestire wallet o alienare valori crittografici e ricevere i dati di accesso.
Si consiglia inoltre una disposizione in materia di amministrazione di sostegno, in cui venga designata una persona in possesso delle competenze tecniche necessarie.
Configurazioni tipiche
Per saperne di più nella guida: Procura preventiva per valori crittografici →
In determinate situazioni, la custodia notarile (§§ 57 e seguenti BeurkG) può risultare rilevante in relazione ai valori crittografici – ad esempio nell'ambito di strutture fiduciarie in operazioni societarie o nel deposito di documenti che consentono l'accesso ai wallet.
La configurazione notarile da sola non è sufficiente – deve essere affiancata da una conservazione sicura ma accessibile delle chiavi: busta sigillata con la seed phrase, soluzioni di sicurezza a più livelli, wallet multisignature o wallet hardware con luogo di conservazione documentato.
Configurazioni tipiche
Per saperne di più nella guida: Conservare in modo sicuro la chiave privata e la seed phrase →
Le tariffe per le attività notarili sono disciplinate in modo uniforme a livello federale dalla legge sui costi giudiziari e notarili (GNotKG). È possibile fissare un appuntamento telefonicamente, via e-mail o tramite il modulo di contatto.
Eredità digitale: trasmettere e proteggere i valori crittografici
L'eredità digitale è uno dei temi più urgenti della moderna pianificazione successoria. Chi perde la chiave privata o la seed phrase – o i cui eredi non riescono a reperire queste informazioni – perde l'accesso in modo definitivo.
Il problema
I valori crittografici sono controllati da chiavi crittografiche. Non esiste alcun intermediario che conceda l'accesso agli eredi.
- Senza chiave privata o seed phrase l'accesso è escluso in modo definitivo
- Una quota considerevole di tutti i bitcoin mai creati è considerata definitivamente persa
- Senza previdenza, i valori crittografici non possono di fatto essere trasmessi in eredità – indipendentemente dalla situazione giuridica
La soluzione notarile
La configurazione in materia successoria e la custodia sicura delle chiavi si integrano a vicenda.
- Testamento notarile o contratto successorio con chiara attribuzione dei valori crittografici
- Concetto di deposito: busta sigillata, cassetta di sicurezza bancaria, multisignature, Shamir's Secret Sharing
- Procura preventiva per il caso di incapacità di agire (§ 1820 BGB)
Notaio a Limburg an der Lahn
Esercito la professione di notaio con sede a Limburg an der Lahn. Sono inoltre abilitato come avvocato e sono titolare dei titoli di specializzazione in diritto del lavoro, diritto successorio e diritto di famiglia. La mia attività accademica come docente universitario integra il mio lavoro pratico.
- Diritto successorio e successione patrimoniale: Grazie alla mia attività di avvocato specialista in diritto successorio e di notaio, mi occupo da anni intensamente di questioni relative alla successione patrimoniale.
- Beni patrimoniali digitali: La crescente diffusione dei valori crittografici crea nuove sfide giuridiche – nella pianificazione successoria, nella previdenza e nella costituzione di società.
- Sede e studio: Parkstraße 33, 65549 Limburg an der Lahn.
Questo sito web riguarda esclusivamente la mia attività notarile. Informazioni sull'attività di avvocato sono disponibili sul sito web dello Studio legale Prof. Dr. Martin.
Cosa garantisce la forma notarile per i valori crittografici
Proprio per i beni patrimoniali digitali, non soggetti ad alcuna tenuta di registro statale, l'atto notarile crea chiarezza, forza probatoria e stabilità.
Certezza del diritto
Atti formalmente validi, identità verificata delle parti e disposizioni chiare ed eseguibili.
Indipendenza e neutralità
Il notaio è titolare di una funzione pubblica (§ 1 BNotO) e assiste tutte le parti in modo imparziale (§ 14 BNotO).
Riservatezza
Obbligo legale di segretezza completo (§ 18 BNotO) – anche riguardo all'esistenza e alla portata di valori patrimoniali digitali.
Valore probatorio
Gli atti notarili, in quanto atti pubblici, hanno piena efficacia probatoria (§§ 415, 418 ZPO) – anche decenni dopo.
Conservazione permanente
Gli atti vengono conservati permanentemente; i testamenti vengono registrati nel Registro Centrale dei Testamenti e in caso di successione vengono rinvenuti con certezza.
Costi trasparenti
Le tariffe sono disciplinate a livello federale in modo uniforme dal GNotKG – indipendentemente dal notaio scelto.
Come si svolge l'assistenza notarile
Dalla prima richiesta all'esecuzione – in modo strutturato, pianificabile e con una comunicazione chiara.
Richiesta
Lei descrive brevemente l'oggetto dell'autenticazione desiderata – per telefono, e-mail o tramite il modulo di contatto.
Preparazione
Le comunico quali documenti e informazioni sono necessari – ad esempio riguardo alle parti coinvolte, ai valori patrimoniali e alle disposizioni desiderate.
Bozza
Lei riceve una bozza dell'atto su misura per la sua situazione, con spiegazioni comprensibili.
Coordinamento
Chiariamo insieme le questioni ancora aperte; la bozza viene adattata finché tutte le disposizioni corrispondono alle sue intenzioni.
Autenticazione
Durante l'appuntamento l'atto viene letto, spiegato e sottoscritto. Nei casi idonei anche online (§ 16a BeurkG).
Esecuzione
Mi occupo delle iscrizioni nei registri, delle comunicazioni obbligatorie e della conservazione – Lei riceve le copie autentiche per la sua documentazione.
Donare, lasciare in eredità, conferire Bitcoin – cosa prevede la legge?Nella guida trova approfondimenti fondati su donazioni e franchigie fiscali, eredità digitale, procura preventiva, costituzione d'impresa e giurisprudenza attuale sui valori crittografici. Attualmente: la previstaabolizione del periodo minimo di detenzione di un anno a partire dal 2027e cosa significa per la sua pianificazione successoria.
Domande frequenti
Le tariffe si basano esclusivamente sulla legge tedesca sui costi giudiziari e notarili (GNotKG). Sono uniformi a livello nazionale e non negoziabili. L'importo concreto dipende dal valore dell'affare della singola operazione. Sono lieto di fornirle in anticipo una stima dei costi.
Non è possibile pagare le spese notarili in criptovalute: il credito notarile per le spese ha natura di diritto pubblico e deve essere obbligatoriamente espresso in euro (§§ 19, 29 GNotKG). Bitcoin non è un mezzo di pagamento legale (§ 14 comma 1 frase 2 BBankG; art. 128 comma 1 frase 3 TFUE), e il notaio è tenuto, ai sensi del § 17 comma 1 BNotO, a riscuotere le tariffe previste dalla legge. Una prestazione in luogo dell'adempimento (§ 364 comma 1 BGB) non è possibile a causa della natura di diritto pubblico del credito relativo alle spese.
La custodia notarile di documenti è in linea di principio possibile ai sensi dei §§ 57 e seguenti BeurkG. Se e in quale forma il deposito di una chiave privata o di una seed phrase sia opportuno e ammissibile, va valutato caso per caso. Spesso la combinazione tra una disposizione successoria e un concetto di custodia articolato su più livelli rappresenta la soluzione più sicura.
Le autenticazioni richiedono in linea di principio la presenza personale delle parti (§ 13 BeurkG). In determinati casi un rappresentante può agire munito di procura autenticata notarilmente. Dal 1° agosto 2022 alcune autenticazioni sono possibili anche mediante trattativa notarile online (§ 16a BeurkG), ad esempio la costituzione di una GmbH.
Sì. La scelta del notaio è in linea di principio libera – Lei non è vincolato al notaio del proprio luogo di residenza. Per le autenticazioni tramite trattativa online (§ 16a BeurkG) non è comunque necessaria la presenza personale.
Il notaio è titolare di una funzione pubblica (§ 1 BNotO) ed è tenuto all'indipendenza e alla neutralità. Egli assiste e autentica in modo imparziale tutte le parti coinvolte. L'avvocato, invece, rappresenta unilateralmente gli interessi del proprio cliente. Io svolgo sia l'attività di notaio che quella di avvocato – questo sito riguarda esclusivamente la mia attività notarile.
Sì. I notai sono obbligati a comunicare le donazioni autenticate all'ufficio delle imposte competente (§ 34 ErbStG). In caso di donazione autenticata dal notaio, viene meno l'obbligo di comunicazione a carico delle parti stesse (§ 30 comma 3 ErbStG). Ciò garantisce trasparenza e previene futuri conflitti con l'amministrazione finanziaria – in particolare per i valori crittografici, il cui trasferimento sarebbe altrimenti difficile da dimostrare.
Solo nella misura necessaria per la specifica configurazione – ad esempio per determinare il valore dell'affare o per individuare in modo univoco l'oggetto della liberalità. Le chiavi private o le seed phrase non devono essere rivelate per l'autenticazione. Tutto ciò che Lei comunica è soggetto all'obbligo di segretezza notarile (§ 18 BNotO).
Fissare un appuntamento
Descrivete brevemente l'oggetto dell'atto desiderato – vi risponderò a breve con una valutazione e una proposta di appuntamento.