Donare Bitcoin: strutturare la donazione di criptovalute in modo giuridicamente sicuro e fiscalmente ottimizzato
Chi trasferisce Bitcoin o altre criptovalute a figli, nipoti o terzi durante la propria vita può sfruttare sistematicamente le franchigie sull'imposta di donazione e nel contempo ancorare contrattualmente la propria sicurezza economica. La redazione notarile crea il quadro affidabile necessario a tal fine.
Aggiornato al: 11 luglio 2026 · Prof. Dr. Frank Martin, Notaio a Limburg an der Lahn
Perché donare criptovalute?
Il trasferimento in vita di criptovalute è uno degli strumenti più efficaci per la successione patrimoniale. Le franchigie sull'imposta di donazione secondo il § 16 ErbStG possono essere nuovamente utilizzate ogni dieci anni (§ 14 ErbStG): 500.000 euro per il coniuge, 400.000 euro per ciascun figlio e genitore, 200.000 euro per ciascun nipote. Chi inizia per tempo può trasferire ingenti patrimoni attraverso le generazioni senza che sia dovuta l'imposta di donazione, sottraendo al contempo dal proprio patrimonio i futuri incrementi di valore dei beni trasferiti.
Nel caso specifico di Bitcoin si aggiunge un ulteriore aspetto: se il donante prevede un aumento del valore nel lungo termine, con un trasferimento anticipato viene assunto come base per l'imposta di donazione il valore odierno, più basso. L'apprezzamento successivo si realizza quindi già nel patrimonio del donatario.
Questione di forma: quando la donazione deve passare dal notaio?
Una promessa di donazione – ossia l'obbligo di trasferire criptovalute in futuro – richiede l'atto notarile (§ 518 comma 1 BGB). Il vizio di forma viene sanato con l'esecuzione della donazione (§ 518 comma 2 BGB); tuttavia la semplice "donazione manuale" tramite transazione wallet lascia aperte questioni centrali: cosa è stato trasferito, quando e a quale valore? Vige un diritto di restituzione? Chi sostiene l'imposta? L'atto notarile risponde a queste domande in modo probante e duraturo.
Elementi di strutturazione del contratto di donazione notarile
Riserva di disposizione
Per tutelare gli interessi economici del donante, può essere concordata una riserva di disposizione. Essa lascia al donante il diritto di disporre del bene donato, inclusi gli incrementi di valore intervenuti – ad esempio nel caso in cui egli stesso necessiti dei mezzi in età avanzata.
Diritti di restituzione
I diritti di restituzione contrattuali tutelano il donante – tipicamente in caso di insolvenza del donatario, di premorienza, di divorzio del donatario o di cessione senza consenso. Senza tali clausole rimane applicabile solo lo stretto ambito legale (grave ingratitudine, § 530 BGB; impoverimento del donante, § 528 BGB).
Imputazione e conguaglio
Il contratto disciplina se la donazione debba essere imputata alla quota di legittima (§ 2315 BGB) o compensata tra discendenti (§ 2050 BGB). In questo modo la donazione resta coordinata con la restante pianificazione successoria.
Trattamento fiscale
Per l'imposta di donazione il patrimonio in criptovalute viene valutato al valore comune (valore di mercato) al momento dell'esecuzione della donazione (§ 12 ErbStG in combinato disposto con § 9 BewG). Dal punto di vista dell'imposta sul reddito vale quanto segue: il trasferimento a titolo gratuito non costituisce cessione ai sensi del § 23 EStG. Al donatario viene attribuita la data di acquisto del donante (§ 23 comma 1 frase 3 EStG) – il termine annuale già in corso continua quindi a decorrere. Se il donatario cede dopo la scadenza del periodo di detenzione, l'utile è, secondo l'attuale quadro normativo, esente dall'imposta sul reddito (cfr. BFH, sentenza del 14.02.2023 – IX R 3/22; circolare del BMF del 06.03.2025 sulle criptovalute).
Il notaio comunica la donazione autenticata all'ufficio delle imposte (§ 34 ErbStG); viene così meno l'obbligo di comunicazione autonomo delle parti (§ 30 comma 3 ErbStG). Ciò crea fin dall'inizio situazioni chiare nei confronti dell'amministrazione finanziaria – soprattutto per le criptovalute, il cui trasferimento è altrimenti difficile da dimostrare.
Svolgimento pratico
Oltre al contratto occorre pianificare l'esecuzione tecnica: trasferimento su un wallet proprio del donatario, documentazione dell'ID di transazione, prova della valutazione (corso di una piattaforma di scambio riconosciuta alla data di riferimento) e – in caso di donatari minorenni – la questione della rappresentanza legale e di un'eventuale curatela speciale.
Donazione a catena: utilizzare più volte le franchigie
Se i nonni intendono attribuire ai propri nipoti considerevoli criptovalute, la donazione diretta è limitata dalla franchigia relativamente bassa (200.000 euro per nipote). Nella donazione a catena, il nonno o la nonna attribuisce prima al proprio figlio (franchigia 400.000 euro), il quale successivamente attribuisce al nipote (nuovamente 400.000 euro). Ciò è ammissibile se al primo donatario rimane una decisione effettiva e libera sulla successiva attribuzione – un obbligo di trasferimento vincolante fin dall'inizio viene considerato dall'amministrazione finanziaria come abuso del diritto (§ 42 AO). La redazione notarile presta attenzione alla netta separazione temporale e contenutistica delle due donazioni.
Donatari minorenni e curatela speciale
Se vengono donati beni a favore di bambini, questi sono di regola rappresentati dai genitori nell'accettazione della donazione. Se tuttavia il contratto contiene oneri o controprestazioni (ad esempio diritti di restituzione o un usufrutto), può sussistere un conflitto di interessi che rende necessaria la nomina di un curatore speciale ed eventualmente un'autorizzazione del tribunale della famiglia. In caso di donazione meramente vantaggiosa dal punto di vista giuridico, ciò è superfluo. Chiariamo questo aspetto prima dell'autenticazione, affinché il trasferimento sia efficace e non impugnabile.
Usufrutto invece del trasferimento pieno
Come alternativa o complemento alla riserva di disposizione, può essere riservato un usufrutto: il donante trasferisce la titolarità del bene, riservandosi tuttavia i frutti o un diritto di godimento. Per criptovalute che non generano rendimento, l'usufrutto classico è meno praticabile rispetto agli immobili; entrano invece in considerazione riserve graduate di disposizione e di consenso. La strutturazione più adatta dipende dai vostri obiettivi – sicurezza del donante, ottimizzazione fiscale e flessibilità vanno bilanciate tra loro.
FAQ sul tema
Valgono le franchigie generali del § 16 ErbStG: 500.000 euro per i coniugi, 400.000 euro per ciascun figlio e genitore, 200.000 euro per ciascun nipote, 20.000 euro per la maggior parte delle altre persone. Le franchigie sono nuovamente disponibili ogni dieci anni (§ 14 ErbStG). È determinante il valore di mercato al momento della donazione.
La promessa di donazione richiede l'atto notarile (§ 518 comma 1 BGB); la donazione manuale eseguita è efficace senza forma particolare (§ 518 comma 2 BGB). L'autenticazione è tuttavia consigliabile: essa garantisce i diritti di restituzione e la riserva di disposizione, documenta in modo probante valore e momento e determina la comunicazione all'ufficio delle imposte da parte del notaio (§ 34 ErbStG).
Il trasferimento a titolo gratuito non costituisce cessione ai sensi del § 23 EStG. Il donatario subentra nei dati di acquisto del donante (§ 23 comma 1 frase 3 EStG); il termine annuale continua a decorrere. Dopo la scadenza del termine, una cessione è, secondo l'attuale quadro normativo, esente dall'imposta sul reddito.
Solo entro stretti limiti legali (grave ingratitudine, § 530 BGB; impoverimento, § 528 BGB). Per questo motivo nel contratto notarile vengono regolarmente concordati diritti di restituzione contrattuali – ad esempio per insolvenza, divorzio o premorienza del donatario.
Nella donazione a catena il patrimonio viene trasferito tramite una persona intermedia per utilizzare più volte le franchigie – ad esempio dal nonno tramite il figlio al nipote. Ciò è ammissibile finché il destinatario intermedio può decidere liberamente sulla successiva attribuzione. Un obbligo di trasferimento vincolante fin dall'inizio viene considerato dall'amministrazione finanziaria come abuso del diritto (§ 42 AO). La redazione notarile garantisce la necessaria separazione.
Sì. In caso di donazione meramente vantaggiosa, il bambino è rappresentato dai genitori. Se il contratto contiene oneri come diritti di restituzione, può essere necessaria la nomina di un curatore speciale e un'autorizzazione del tribunale della famiglia. Chiariamo questo aspetto prima dell'autenticazione.
Non è possibile rispondere in modo generale; la questione va chiarita fiscalmente con un consulente. Le franchigie sull'imposta di donazione (§ 16 ErbStG) sussistono indipendentemente dalla riforma del periodo di detenzione ai fini dell'imposta sul reddito. Ulteriori informazioni sui piani di riforma nell'articolo sull'abolizione del periodo di detenzione a partire dal 2027.
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