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Faire don de Bitcoin : organiser la donation de crypto-actifs en toute sécurité juridique et avec optimisation fiscale
Toute personne qui transmet de son vivant des Bitcoin ou d'autres crypto-actifs à ses enfants, petits-enfants ou à des tiers peut utiliser systématiquement les abattements sur les droits de donation tout en assurant contractuellement sa propre sécurité économique. La rédaction notariale offre le cadre fiable nécessaire à cet effet.
Situation au 11 juillet 2026 · Prof. Dr. Frank Martin, notaire à Limburg an der Lahn
Pourquoi faire don de crypto-actifs ?
La transmission de crypto-actifs du vivant du donateur est l'un des instruments les plus efficaces de la transmission patrimoniale. Les abattements sur les droits de donation prévus par le § 16 ErbStG peuvent être utilisés à nouveau tous les dix ans (§ 14 ErbStG) : 500 000 euros pour le conjoint, 400 000 euros par enfant et par parent, 200 000 euros par petit-enfant. Qui commence tôt peut transmettre des valeurs patrimoniales considérables au fil des générations sans droits de donation - tout en sortant les futures plus-values des actifs transmis de son propre patrimoine successoral.
Pour le Bitcoin en particulier, un aspect supplémentaire entre en jeu : si le donateur s'attend à une hausse des cours à long terme, une transmission anticipée permet de retenir la valeur actuelle, plus basse, pour le calcul des droits de donation. L'évolution ultérieure de la valeur se produit alors déjà dans le patrimoine du donataire.
Question de forme : quand la donation doit-elle passer devant notaire ?
Une promesse de donation - c'est-à-dire l'engagement de transmettre à l'avenir des crypto-actifs - requiert un acte notarié (§ 518 al. 1 BGB). Certes, le vice de forme est guéri par l'exécution de la donation (§ 518 al. 2 BGB) ; mais la simple « donation manuelle » par transaction de wallet laisse ouvertes des questions centrales : qu'est-ce qui a été transmis, quand et à quelle valeur ? Un droit de restitution s'applique-t-il ? Qui supporte l'impôt ? L'acte notarié répond à ces questions de manière probante et durable.
Éléments de rédaction du contrat de donation notarié
Réserve de disposition
Afin de préserver les intérêts économiques du donateur, une réserve de disposition peut être convenue. Elle laisse au donateur le droit de disposer du bien donné, y compris de la plus-value réalisée - par exemple s'il a lui-même besoin des fonds dans sa vieillesse.
Droits de restitution
Des droits de restitution contractuels protègent le donateur - typiquement en cas d'insolvabilité du donataire, de prédécès, de divorce du donataire ou de cession sans son accord. Sans de telles clauses, seul le cadre légal restreint s'applique (ingratitude grave, § 530 BGB ; appauvrissement du donateur, § 528 BGB).
Imputation et rapport
Le contrat règle si la libéralité doit être imputée sur la réserve héréditaire (§ 2315 BGB) ou rapportée entre descendants (§ 2050 BGB). La donation reste ainsi cohérente avec le reste de la planification successorale.
Traitement fiscal
Pour les droits de donation, les crypto-actifs sont évalués à leur valeur vénale (cours) au moment de l'exécution de la libéralité (§ 12 ErbStG en lien avec le § 9 BewG). Sur le plan de l'impôt sur le revenu : la transmission à titre gratuit ne constitue pas une cession au sens du § 23 EStG. Le donataire se voit imputer la date d'acquisition du donateur (§ 23 al. 1 phrase 3 EStG) - le délai annuel déjà en cours continue donc de courir. Si le donataire cède après l'expiration du délai de détention, le gain est, selon le droit actuel, exonéré d'impôt sur le revenu (cf. BFH, arrêt du 14.02.2023 - IX R 3/22 ; circulaire du BMF du 06.03.2025 sur les crypto-actifs).
Le notaire déclare la donation authentifiée à l'administration fiscale (§ 34 ErbStG) ; l'obligation de déclaration propre des parties est ainsi supprimée (§ 30 al. 3 ErbStG). Cela crée d'emblée des rapports clairs avec l'administration fiscale - notamment pour les crypto-actifs, dont la transmission est sinon difficile à prouver.
Déroulement pratique
Outre le contrat, l'exécution technique doit être planifiée : transfert vers un wallet propre au donataire, documentation de l'identifiant de transaction, justificatif d'évaluation (cours d'une plateforme de négociation reconnue à la date de référence) et - pour les donataires mineurs - la question de la représentation légale et d'une éventuelle curatelle ad hoc.
Donation en chaîne : utiliser les abattements plusieurs fois
Si des grands-parents souhaitent transmettre des crypto-actifs importants à leurs petits-enfants, la donation directe est limitée par l'abattement relativement faible (200 000 euros par petit-enfant). Dans le cadre de la donation en chaîne, le grand-parent fait d'abord une donation à son propre enfant (abattement de 400 000 euros), qui la transmet ensuite au petit-enfant (à nouveau 400 000 euros). Cela est admis si le premier donataire conserve une véritable liberté de décision quant à la retransmission - une obligation de retransmission contraignante dès le départ est considérée par l'administration fiscale comme un abus de droit (§ 42 AO). La rédaction notariale veille à une séparation nette, dans le temps et sur le fond, des deux donations.
Donataires mineurs et curatelle ad hoc
Lorsque des enfants reçoivent une donation, ils sont en principe représentés par leurs parents pour l'accepter. Toutefois, si le contrat comporte des charges ou des contreparties (par exemple des droits de restitution ou un usufruit), un conflit d'intérêts peut exister, rendant nécessaire la désignation d'un curateur ad hoc et, le cas échéant, une autorisation du tribunal des affaires familiales. Pour une donation purement avantageuse sur le plan juridique, cela n'est pas nécessaire. Nous clarifions ce point avant l'authentification, afin que la transmission soit valable et à l'abri de toute contestation.
Usufruit plutôt que transmission complète
En alternative ou en complément de la réserve de disposition, un usufruit peut être réservé : le donateur transmet la substance mais se réserve les revenus ou un droit d'usage. Pour les crypto-actifs ne produisant pas de revenus, l'usufruit classique est moins praticable que pour l'immobilier ; on peut à la place envisager des réserves de disposition et d'accord échelonnées. La formule adaptée dépend de vos objectifs - sécurité du donateur, optimisation fiscale et flexibilité doivent être mises en balance.
FAQ sur le sujet
Les abattements généraux du § 16 ErbStG s'appliquent : 500 000 euros pour le conjoint, 400 000 euros par enfant et par parent, 200 000 euros par petit-enfant, 20 000 euros pour la plupart des autres personnes. Les abattements sont à nouveau disponibles tous les dix ans (§ 14 ErbStG). Le cours au moment de la libéralité est déterminant.
La promesse de donation requiert un acte notarié (§ 518 al. 1 BGB) ; la donation manuelle exécutée est valable sans formalité (§ 518 al. 2 BGB). L'authentification est néanmoins recommandée : elle sécurise les droits de restitution et la réserve de disposition, documente de manière probante la valeur et la date, et déclenche la déclaration à l'administration fiscale par le notaire (§ 34 ErbStG).
La transmission à titre gratuit ne constitue pas une cession au sens du § 23 EStG. Le donataire reprend les données d'acquisition du donateur (§ 23 al. 1 phrase 3 EStG) ; le délai annuel continue de courir. Après l'expiration du délai, une cession est, selon le droit actuel, exonérée d'impôt sur le revenu.
Seulement dans des limites légales étroites (ingratitude grave, § 530 BGB ; appauvrissement, § 528 BGB). C'est pourquoi des droits de restitution contractuels sont régulièrement convenus dans l'acte notarié - par exemple en cas d'insolvabilité, de divorce ou de prédécès du donataire.
Dans une donation en chaîne, le patrimoine est transmis via une personne intermédiaire afin d'utiliser les abattements à plusieurs reprises - par exemple du grand-parent, via l'enfant, jusqu'au petit-enfant. Cela est admis tant que le destinataire intermédiaire peut décider librement de la retransmission. Une obligation de retransmission contraignante dès le départ est considérée par l'administration fiscale comme un abus de droit (§ 42 AO). La rédaction notariale assure la séparation nécessaire.
Oui. Pour une donation purement avantageuse, l'enfant est représenté par ses parents. Si le contrat comporte des charges telles que des droits de restitution, un curateur ad hoc et une autorisation du tribunal des affaires familiales peuvent être nécessaires. Nous clarifions cette question avant l'authentification.
Il n'est pas possible de répondre de manière générale ; la question doit être clarifiée sur le plan fiscal avec un conseiller. Les abattements en matière de droits de donation (§ 16 ErbStG) existent indépendamment de la réforme du délai de détention en matière d'impôt sur le revenu. Pour en savoir plus sur les projets de réforme, consultez l'article sur la suppression du délai de détention à partir de 2027.
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