Bitcoin и криптовалюты у нотариуса
Bitcoin, Ethereum и другие криптоактивы стали частью повседневной экономической жизни – как инвестиционный актив, как составная часть создания компаний или как часть цифрового наследства. Многие связанные с этим правовые вопросы затрагивают сферу нотариальной деятельности.
- Дарение и передачакриптоактивов – с продуманным налоговым структурированием
- Цифровое наследство– завещание, наследственный договор и доступ к криптокошелькам в случае наследования
- Создание компаниив сфере блокчейна, криптовалют и цифровых инноваций
Годичный срок владения для Bitcoin может быть отменён
Тот, кто держит Bitcoin более одного года, до сих пор может реализовать прибыль без уплаты налога. Согласно планам федерального правительства, это налоговое освобождение должно быть отменено с 2027 года – в будущем любая прибыль от продажи будет подлежать налогообложению независимо от срока владения. Пока действует нынешнее право. Тем, кто планирует передачу, дарение или наследование, следует знать о текущем временном окне и заблаговременно оформить соответствующие решения.
Криптоактивы и нотариальная деятельность
Цифровые активы, такие как Bitcoin, Ethereum или другие токенизированные ценности, поднимают нотариальные вопросы в самых разных жизненных ситуациях. Обзор показывает, в каких областях может потребоваться или быть целесообразным нотариальное удостоверение или засвидетельствование.
В своей нотариальной практике я разрабатываю и удостоверяю договоры дарения криптоактивов, в частности Bitcoin, в пользу потомков или третьих лиц. Составление договора, как правило, направлено на систематическое использование освобождений от налога на дарение согласно § 16 ErbStG – для детей 400 000 евро от каждого родителя, повторно каждые десять лет (§ 14 ErbStG) – так, чтобы передача происходила максимально без уплаты налога.
При этом структура выбирается таким образом, чтобы одаряемому не приходилось платить налог на прибыль с последующего прироста стоимости переданного имущества. Для защиты экономических интересов дарителя может быть предусмотрена оговорка о праве распоряжения, которая оставляет дарителю право распоряжаться подаренным имуществом, включая произошедший прирост стоимости. Обещание дарения требует нотариального удостоверения (§ 518 абз. 1 BGB).
Типичные варианты структурирования
Если, например, недвижимость за границей полностью или частично продаётся за криптовалюту, особенность заключается в договорном оформлении: условия оплаты должны учитывать технические особенности блокчейн-транзакций – в частности, момент исполнения обязательства, валютные риски и возможность подтверждения платежа. При приобретении недвижимости внутри страны следует учитывать, что с апреля 2023 года встречное предоставление больше не может осуществляться с помощью криптоактивов (§ 16a GwG).
Брачные договоры (§ 1410 BGB) также должны содержать чёткие положения об обращении с цифровыми активами – в частности, об их оценке, обязанности предоставления информации и разделе при выравнивании прироста имущества.
Типичные варианты структурирования
В отличие от банковских счетов, при Bitcoin и других криптовалютах, как правило, отсутствует посредник, который предоставил бы наследникам доступ. Без знания приватных ключей или seed-фраз активы фактически безвозвратно утрачиваются – независимо от положений наследственного права.
Нотариальное завещание (§ 2232 BGB) или наследственный договор (§ 2276 BGB) обеспечивают наиболее надёжные рамки: распределение криптоактивов между определёнными наследниками или получателями завещательного отказа, указание на надёжную систему хранения данных доступа, назначение исполнителя завещания с техническими знаниями, а также распоряжения о разделе, учитывающие особенности технологии блокчейн.
Типичные варианты структурирования
Подробнее в руководстве: Передать криптоактивы по наследству →
Создание GmbH или UG (с ограниченной ответственностью) требует, согласно § 2 абз. 1 GmbHG, нотариального удостоверения устава общества; для AG действует § 23 абз. 1 AktG. Для компаний в сфере блокчейна, торговли криптовалютой, майнинга, стейкинга или DeFi-приложений возникают особые вопросы при формулировании предмета деятельности компании, возможности внесения криптоактивов в качестве неденежного вклада (§ 5 абз. 4 GmbHG) и регуляторной классификации (KWG, MiCAR).
Заявки в торговый реестр для криптокомпаний требуют особой тщательности: регистрационные суды проверяют, является ли предмет деятельности компании достаточно определённым и не подлежит явно разрешительному порядку. В качестве нотариуса я заверяю заявки и следим за формулировкой, устойчивой с точки зрения регистрационного права. Некоторые виды учреждения компаний возможны также посредством нотариального онлайн-производства (§ 16a BeurkG).
Типичные варианты структурирования
Не только смерть, но и тяжелая болезнь или недееспособность может привести к тому, что криптовалютные активы станут недоступными. Нотариально удостоверенная доверенность на случай недееспособности (§ 1820 BGB) должна прямо содержать полномочие на доступ к цифровым активам, управление кошельками или отчуждение криптовалютных активов и получение данных для доступа.
Дополнительно рекомендуется распоряжение об опеке, в котором назначается лицо, обладающее необходимыми техническими знаниями.
Типичные варианты оформления
Подробнее в руководстве: Доверенность на случай недееспособности для криптовалютных активов →
В определенных ситуациях нотариальное хранение (§§ 57 и след. BeurkG) может иметь значение в связи с криптовалютными активами – например, при доверительных структурах в рамках корпоративных сделок или при депонировании документов, обеспечивающих доступ к кошелькам.
Одного нотариального оформления недостаточно – оно должно сопровождаться надежным, но доступным хранением ключей: запечатанный конверт с seed-фразой, многоступенчатые решения безопасности, мультиподписные кошельки или аппаратные кошельки с документированным местом хранения.
Типичные варианты оформления
Подробнее в руководстве: Надежное хранение приватного ключа и seed-фразы →
Размер сборов за нотариальную деятельность единообразно регулируется Законом о судебных и нотариальных расходах (GNotKG). Записаться на прием можно по телефону, по электронной почте или через контактную форму.
Цифровое наследство: наследование и защита криптовалютных активов
Цифровое наследство относится к наиболее насущным темам современного планирования наследства. Тот, кто теряет приватный ключ или seed-фразу – или чьи наследники не могут найти эту информацию, – теряет доступ окончательно.
Проблема
Криптовалютные активы контролируются с помощью криптографических ключей. Нет посредника, который предоставил бы наследникам доступ.
- Без приватного ключа или seed-фразы доступ исключен окончательно
- Значительная доля всех когда-либо созданных биткоинов считается безвозвратно утраченной
- Без предварительных мер криптовалютные активы фактически не могут быть переданы по наследству – независимо от правовой ситуации
Нотариальное решение
Наследственно-правовое оформление и надежное хранение ключей взаимодействуют друг с другом.
- Нотариальное завещание или наследственный договор с четким распределением криптовалютных активов
- Концепция депонирования: запечатанный конверт, банковская ячейка, мультиподпись, схема Шамира (Shamir's Secret Sharing)
- Доверенность на случай недееспособности (§ 1820 BGB)
Нотариус в Лимбурге-ан-дер-Лан
Я работаю нотариусом с местом нахождения в Лимбурге-ан-дер-Лан. Кроме того, я допущен к адвокатской деятельности и имею звания специализированного адвоката по трудовому праву, наследственному праву и семейному праву. Моя научно-преподавательская деятельность дополняет практическую работу.
- Наследственное право и передача имущества: В рамках своей деятельности в качестве специализированного адвоката по наследственному праву и нотариуса я на протяжении многих лет интенсивно занимаюсь вопросами передачи имущества.
- Цифровые активы: Растущее распространение криптовалютных активов создает новые правовые вызовы – при планировании наследства, распоряжениях на случай недееспособности и учреждении предприятий.
- Место нахождения и контора: Parkstraße 33, 65549 Limburg an der Lahn.
Данный веб-сайт касается исключительно моей нотариальной деятельности. Информацию об адвокатской деятельности вы найдете на веб-сайте Kanzlei Prof. Dr. Martin.
Что дает нотариальная форма при криптовалютных активах
Именно в отношении цифровых активов, не подлежащих государственному реестровому учету, нотариальный акт создает ясность, доказательную силу и устойчивость.
Правовая надежность
Формально действительные акты, проверенная идентичность участников и четкие, исполнимые положения.
Независимость и нейтральность
Нотариус является носителем публичной должности (§ 1 BNotO) и консультирует всех участников беспристрастно (§ 14 BNotO).
Конфиденциальность
Всеобъемлющая законная обязанность соблюдения тайны (§ 18 BNotO) – в том числе о наличии и объёме цифровых активов.
Доказательная силa
Нотариальные документы как публичные документы обладают полной доказательной силой (§§ 415, 418 ZPO) – даже спустя десятилетия.
Постоянное хранение
Документы хранятся на постоянной основе; завещания регистрируются в Центральном реестре завещаний и надёжно обнаруживаются в случае наследования.
Прозрачные расходы
Размер сборов установлен единообразно на федеральном уровне законом GNotKG – независимо от того, какого нотариуса вы выберете.
Как проходит нотариальное сопровождение
От первого обращения до исполнения – структурированно, предсказуемо и с чёткой коммуникацией.
Обращение
Вы кратко описываете предмет желаемого нотариального удостоверения – по телефону, электронной почте или через контактную форму.
Подготовка
Я сообщаю вам, какие документы и сведения потребуются – например, об участниках, активах и желаемых положениях.
Проект документа
Вы получаете проект документа, адаптированный к вашей ситуации, с понятными пояснениями.
Согласование
Открытые вопросы мы обсуждаем совместно; проект корректируется до тех пор, пока все положения не будут соответствовать вашим представлениям.
Удостоверение
На встрече документ зачитывается, разъясняется и подписывается. В подходящих случаях – также онлайн (§ 16a BeurkG).
Исполнение
Я беру на себя регистрационные заявления, установленные законом уведомления и хранение – вы получаете выписки для своих документов.
Дарение, наследование, внесение биткоина в имущество – что действует юридически?В разделе «Советы» вы найдёте обоснованные материалы о дарении и налоговых льготах, цифровом наследстве, доверенности на случай недееспособности, создании компании и актуальной судебной практике по криптоактивам. Актуально: планируемая отмена годичного срока владения с 2027 года и что это значит для вашего планирования наследования.
Часто задаваемые вопросы
Размер сборов определяется исключительно Законом о судебных и нотариальных расходах (GNotKG). Он единообразен по всей стране и не подлежит обсуждению. Конкретная сумма зависит от стоимости сделки в каждом конкретном случае. Я с удовольствием заранее сообщу вам предварительную оценку расходов.
Оплата нотариальных сборов в криптовалюте невозможна: нотариальное требование по оплате имеет публично-правовую природу и должно быть выражено исключительно в евро (§§ 19, 29 GNotKG). Биткоин не является законным средством платежа (§ 14 абз. 1 предложение 2 BBankG; ст. 128 абз. 1 предложение 3 AEUV), и нотариус обязан взимать установленные законом сборы согласно § 17 абз. 1 BNotO. Исполнение вместо предоставления долга (§ 364 абз. 1 BGB) невозможно ввиду публично-правовой природы требования об оплате сборов.
Нотариальное хранение документов в принципе возможно согласно §§ 57 и след. BeurkG. Целесообразность и допустимость передачи на хранение приватного ключа или seed-фразы, а также форма такой передачи, должны обсуждаться в каждом конкретном случае. Часто наиболее надёжным решением является комбинация наследственно-правового регулирования и многоуровневой концепции хранения.
Нотариальное удостоверение, как правило, требует личного присутствия участников (§ 13 BeurkG). В определённых случаях представитель может действовать по нотариально удостоверенной доверенности. С 1 августа 2022 года некоторые виды удостоверений возможны также в рамках нотариального онлайн-заседания (§ 16a BeurkG), например, создание GmbH.
Да. Выбор нотариуса в принципе свободен – вы не обязаны обращаться к нотариусу по месту жительства. Для удостоверений в рамках онлайн-заседания (§ 16a BeurkG) личное присутствие в любом случае не требуется.
Нотариус является носителем публичной должности (§ 1 BNotO) и обязан к независимости и нейтральности. Он консультирует и удостоверяет документы в равной степени для всех участников. Адвокат, напротив, представляет интересы только своего клиента. Я работаю как нотариусом, так и адвокатом – данный веб-сайт относится исключительно к моей нотариальной деятельности.
Да. Нотариусы обязаны уведомлять компетентную налоговую инспекцию об удостоверенных дарениях (§ 34 ErbStG). При нотариально удостоверенном дарении собственная обязанность участников по уведомлению отпадает (§ 30 абз. 3 ErbStG). Это создаёт прозрачность и предотвращает последующие конфликты с налоговыми органами – особенно в отношении криптоактивов, передачу которых иначе трудно доказать.
Только в той мере, в какой это необходимо для конкретного оформления – например, для определения стоимости сделки или для однозначного обозначения предмета дарения. Приватные ключи или seed-фразы раскрывать для удостоверения не требуется. Всё, что вы сообщаете, подпадает под нотариальную обязанность соблюдения тайны (§ 18 BNotO).
Назначить встречу
Кратко опишите предмет желаемого нотариального оформления – я свяжусь с вами в ближайшее время с оценкой и предложением по времени встречи.