Главная › Справочник › Bitcoin и налоги: отмена срока владения
Bitcoin и налоги: планируемая отмена срока владения с 2027 года
Тот, кто держит Bitcoin более одного года, может на данный момент полностью безналогово реализовать прибыль от продажи. Это налоговое освобождение, известное как «срок владения», согласно планам федерального правительства, должно быть отменено с 2027 года. Данная статья классифицирует текущую правовую ситуацию, состояние законодательного процесса и последствия – и показывает, в каких моментах играет роль нотариальное оформление.
Актуально на: 11 июля 2026 г. · Prof. Dr. Frank Martin, нотариус в Limburg an der Lahn
Действующая правовая ситуация: годичный срок владения
Bitcoin и другие криптоактивы считаются в налоговом отношении «прочим имуществом». Если они находятся в частном владении, налогообложение прибыли от продажи регулируется правилами о частных сделках по отчуждению (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG). Решающее значение имеет срок владения:
- Продажа в течение одного года после приобретения: Прибыль облагается налогом по личной ставке подоходного налога (плюс солидарная надбавка и, при необходимости, церковный налог). Действует необлагаемый минимум в размере 1000 евро в год (§ 23 Abs. 3 Satz 5 EStG в редакции, действующей с 2024 года); при превышении этого порога облагается налогом вся прибыль целиком.
- Продажа после более чем одного года: Прибыль – независимо от её размера – полностью освобождена от подоходного налога.
Данную систематику Федеральный финансовый суд (Bundesfinanzhof) прямо подтвердил в своем принципиальном решении от 14.02.2023 (IX R 3/22): криптоактивы являются имуществом, их продажа в пределах годичного срока представляет собой налогооблагаемую частную сделку по отчуждению, а препятствующего налогообложению дефицита исполнения не существует. Также обмен одной криптовалюты на другую считается приобретением и отчуждением – обратный перевод в евро («cashing out») не является необходимым условием для возникновения налоговой обязанности (подтверждено, в частности, решением FG Nürnberg от 22.01.2025 – 3 K 760/22).
План реформы: что планирует федеральное правительство с 2027 года
В рамках бюджетного и налогового планирования на 2027 год федеральное правительство объявило о фундаментальном изменении налогообложения частных криптоактивов. Суть проекта (рассмотрение кабинетом летом 2026 года):
- Отмена срока владения: Годичный срок, по истечении которого прибыль сегодня освобождается от налога, должен быть отменен без замены. Прибыль от продажи в этом случае была бы независимо от срока владения облагаема налогом – не имело бы больше значения, держались ли монеты один месяц, три года или десять лет.
- Новый вид дохода: Криптоактивы в частном владении должны в будущем относиться к доходам от капитала и, тем самым, облагаться налогом как классические капиталовложения (например, акции). Обсуждается применение налога на прирост капитала в размере 25 процентов плюс солидарная надбавка (около 26,4 процента) вместо личной налоговой ставки.
- Планируемое вступление в силу: с 1 января 2027 года.
Для понимания приведем простой пример расчета: прибыль в размере 10 000 евро от долго удерживаемых Bitcoin при действующей сегодня правовой ситуации не облагается налогом. По планам реформы на неё пришлось бы – в зависимости от окончательного оформления – около 2600 евро налога.
Состояние процесса и открытые вопросы – честная оценка
Важно оценивать проект без иллюзий: речь идет о законодательной инициативе, которая еще должна пройти парламентскую процедуру. График предусматривает парламентские обсуждения осенью 2026 года и рассмотрение Bundesrat к концу года; цель – вступление в силу с 1 января 2027 года. Однако до опубликования в Bundesgesetzblatt продолжает действовать сегодняшняя правовая ситуация с годичным сроком владения.
Несколько центральных вопросов пока окончательно не урегулированы и должны быть основой любого решения:
- Защита ранее приобретенных активов: Открыт вопрос, будут ли и в каком объеме криптоактивы, приобретенные до определенной даты, продолжать пользоваться налоговым освобождением. В дискуссии обсуждаются переходные положения – однако пока ничего достоверного по этому поводу нет.
- Учет убытков: Каким образом убытки будут учитываться в будущем (в частности, против прибыли от акций или только в рамках доходов от капитала), пока не определено.
- Конституционно-правовые вопросы: Возможное обратное действие на ранее приобретенные активы было бы деликатным с конституционно-правовой точки зрения; критика проекта присутствует в политическом пространстве.
О том, что подобная защита ранее приобретенных активов конкретно обсуждается, свидетельствует парламентская деятельность: уже имеющиеся законопроекты от оппозиции – например, проект фракции Bündnis 90/Die Grünen (BT-Drucksache 21/5752 от мая 2026 года) – предусматривают применение новых правил только к криптоактивам, приобретенным после 31 декабря 2025 года, освобождая ранее приобретенные активы. Найдет ли такая дата отражение в правительственном проекте и последующем законе, остается открытым; подобные оппозиционные проекты не являются действующим правом и не связывают правящее большинство.
Для практики это означает: поспешные действия исключительно из-за объявления не рекомендуются. Целесообразно заранее проверить собственное планирование имущества и наследования с помощью налоговой консультации и оформить правовые конструкции таким образом, чтобы они были устойчивыми при обоих сценариях.
Уже действующее право: обязанности по отчетности согласно KStTG
Независимо от срока владения, окружающая среда уже изменилась: с принятием Закона о налоговой прозрачности криптоактивов (KStTG), который реализует европейское требование DAC8 и вступил в силу 1 января 2026 года, поставщики услуг в сфере криптоактивов (биржи, хранители) обязаны собирать данные о транзакциях и личности своих пользователей и передавать их в налоговые органы. Первая передача данных предусмотрена на 2027 год (за данные начиная с 2026 года).
Практическое следствие: времена, когда прибыль от криптовалют фактически оставалась незамеченной, подходят к концу. Финансовое управление в будущем получит структурированные данные и сможет сопоставлять их с налоговыми декларациями. Кто не может подтвердить момент и стоимость приобретения, рискует получить для себя неблагоприятную оценку. Тем важнее становится полная, надежная документация происхождения, времени и стоимости активов.
Нотариальный аспект: где начинается оформление
Налоговая оценка находится в компетенции налогового консультанта. Однако лежащие в основе правовые сделки – дарения, передачи, регулирование наследования и корпоративных вопросов – во многих случаях оформляются нотариально. В нескольких моментах налоговое развитие и нотариальное оформление тесно взаимосвязаны:
1. Передача имущества между поколениями
Прижизненная передача криптоценностей следующему поколению остается ключевым инструментом планирования наследования независимо от реформы срока владения – не в последнюю очередь благодаря налоговым льготам по дарению согласно § 16 ErbStG, которые предоставляются повторно каждые десять лет. Важно для целей налогообложения доходов: при безвозмездной передаче одаряемый вступает в права на данные о приобретении дарителя (§ 23 абз. 1 предложение 3 EStG). Как эта «теория правопреемства» будет действовать в новом режиме, является предметом налоговой проверки – тщательное документирование момента и стоимости приобретения в нотариальном акте ценно при любом сценарии. Подробнее: Дарение биткоина.
2. Документальное подтверждение приобретения и происхождения
Если в будущем практически любая реализация станет облагаться налогом, а налоговые органы одновременно получат данные от провайдеров (KStTG), вопрос «Что было приобретено, когда и по какой стоимости?» приобретет огромное значение. Нотариальные акты – например, договоры дарения или передачи – фиксируют момент, предмет и стоимость надежно и на длительный срок. Это облегчает последующее доказательство расходов на приобретение и предотвращает неблагоприятные оценки.
3. Планирование наследства и даты оценки
Для случая наследования решающее значение имеет налог на наследство (оценка на дату смерти, § 11 BewG) – он напрямую не затрагивается реформой срока владения в части налога на доходы. Тем не менее будущее налогообложение доходов влияет на вопрос, когда наследники будут продавать активы и как обеспечивается ликвидность для уплаты налогов. Завещание, завещательный отказ и исполнение завещания можно соответствующим образом скорректировать. Подробнее: Наследование криптоценностей и Налог на наследство и дарение при криптоценностях.
4. Владение в составе имущества предприятия, а не личного имущества
Криптоценности в составе имущества предприятия – например, в рамках GmbH – в любом случае подчиняются иному режиму налогообложения, чем личное имущество; срок владения по § 23 EStG там не играет роли. Является ли владение через капитальное общество выгодным в конкретном случае – это налоговый и экономический вопрос, а корпоративно-правовое оформление (учреждение, вклад в натуральной форме, устав) осуществляется нотариально. Подробнее: Учреждение компании в сфере блокчейн.
Что вы можете разумно сделать уже сейчас
Реформа пока еще не принята – однако чем ближе возможная дата вступления в силу, тем меньше остается времени для спокойно спланированных передач имущества. Тем, кто уже задумывается о дарении, реструктуризации или урегулировании наследования, не стоит откладывать это до последнего момента: решения, принятые сегодня обдуманно, реже оказываются под давлением времени. Это не означает поспешных действий – речь идет о своевременном и предусмотрительном планировании, пока действует нынешнее право.
- Документируйте активы: зафиксируйте моменты и стоимость приобретения, а также историю транзакций – это основа любой будущей налоговой декларации и любого правового оформления.
- Обратитесь за налоговой консультацией: целесообразность досрочной продажи или передачи зависит от вашей индивидуальной ситуации и должна быть уточнена с налоговым консультантом.
- Проверьте планирование наследования и имущества: выстройте структуры дарения и наследования так, чтобы они были устойчивы независимо от исхода законодательного процесса – здесь я с удовольствием проконсультирую вас и оформлю необходимые документы.
- Следите за развитием событий: до опубликования закона действует нынешнее правовое положение. Я поддерживаю эту статью в актуальном состоянии.
Вопросы и ответы по теме
Нет. Речь идет о законопроекте, а не о действующем праве (по состоянию на июль 2026 года). До опубликования соответствующего закона продолжает действовать годичный срок владения по § 23 EStG: тот, кто держит биткоин дольше одного года, может пока реализовать прибыль без налога.
Планируется вступление в силу с 1 января 2027 года. Парламентская процедура с обсуждениями в Бундестаге и рассмотрением в Бундесрате еще предстоит; содержание и сроки могут измениться.
На данный момент это важнейший открытый вопрос, который еще не получил окончательного разъяснения. В дискуссии обсуждаются переходные положения для ранее приобретенных активов; проекты оппозиции (например, партии «Зеленые», BT-Drucksache 21/5752) предлагают дату отсечения 31 декабря 2025 года, чтобы ранее приобретенные активы остались незатронутыми. Однако решающее значение будет иметь только окончательный текст закона – следите за развитием событий и получите налоговую консультацию.
Согласно планам, частные криптоценности должны быть отнесены к доходам от капитала и облагаться налогом на прирост капитала в размере 25 процентов плюс солидарный сбор (около 26,4 процента) – независимо от срока владения. Окончательное оформление, в том числе в отношении зачета убытков, еще не определено.
Саму налоговую оценку осуществляет ваш налоговый консультант. Нотариус оформляет лежащие в основе правовые сделки – например, дарения, передачи или договоры об учреждении общества – и надежно документирует момент приобретения, предмет и стоимость. Это приобретает значение, когда в будущем каждая реализация станет облагаться налогом, а налоговые органы будут получать данные от провайдеров через KStTG.
Поспешные действия только из-за объявления реформы не рекомендуются. Целесообразность досрочных действий зависит от вашей индивидуальной налоговой ситуации и должна решаться с налоговым консультантом. В любом случае разумно тщательно документировать активы и выстроить планирование наследования так, чтобы оно было устойчивым при любом из сценариев.
Похожие статьи в разделе советов
Налог на наследство при криптоценностях
Оценка на дату смерти, налоговые льготы, обязанности по уведомлению – и как волатильность влияет на налог.
Дарение биткоина
Использование налоговых льгот по § 16 ErbStG, обеспечение оговорки о распоряжении, нотариальное оформление дарения.
Актуальная судебная практика
Проверенные решения по криптоценностям – от налоговой обязанности до принудительного исполнения.
Хотите обсудить свой вопрос?
Кратко опишите предмет желаемого нотариального оформления – я свяжусь с вами в ближайшее время с оценкой и предложением по времени встречи.