Bitcoin и налоги: планируемая отмена срока владения с 2027 года

Действующая правовая ситуация: годичный срок владения

Bitcoin и другие криптоактивы считаются в налоговом отношении «прочим имуществом». Если они находятся в частном владении, налогообложение прибыли от продажи регулируется правилами о частных сделках по отчуждению (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG). Решающее значение имеет срок владения:

• Продажа в течение одного года после приобретения: Прибыль облагается налогом по личной ставке подоходного налога (плюс солидарная надбавка и, при необходимости, церковный налог). Действует необлагаемый минимум в размере 1000 евро в год (§ 23 Abs. 3 Satz 5 EStG в редакции, действующей с 2024 года); при превышении этого порога облагается налогом вся прибыль целиком.
• Продажа после более чем одного года: Прибыль – независимо от её размера – полностью освобождена от подоходного налога.

Данную систематику Федеральный финансовый суд (Bundesfinanzhof) прямо подтвердил в своем принципиальном решении от 14.02.2023 (IX R 3/22): криптоактивы являются имуществом, их продажа в пределах годичного срока представляет собой налогооблагаемую частную сделку по отчуждению, а препятствующего налогообложению дефицита исполнения не существует. Также обмен одной криптовалюты на другую считается приобретением и отчуждением – обратный перевод в евро («cashing out») не является необходимым условием для возникновения налоговой обязанности (подтверждено, в частности, решением FG Nürnberg от 22.01.2025 – 3 K 760/22).

План реформы: что планирует федеральное правительство с 2027 года

В рамках бюджетного и налогового планирования на 2027 год федеральное правительство Германии объявило о принципиальном изменении налогообложения частных криптоактивов. Суть объявленного проекта:

• Отмена срока владения: Годичный срок, по истечении которого прибыль сегодня освобождается от налога, должен быть отменен без замены. Прибыль от продажи в этом случае была бы независимо от срока владения облагаема налогом – не имело бы больше значения, держались ли монеты один месяц, три года или десять лет.
• Новый вид дохода: Криптоактивы в частном владении должны в будущем относиться к доходам от капитала и, тем самым, облагаться налогом как классические капиталовложения (например, акции). Обсуждается применение налога на прирост капитала в размере 25 процентов плюс солидарная надбавка (около 26,4 процента) вместо личной налоговой ставки.
• Планируемое вступление в силу: с 1 января 2027 года.

Для понимания приведем простой пример расчета: прибыль в размере 10 000 евро от долго удерживаемых Bitcoin при действующей сегодня правовой ситуации не облагается налогом. По планам реформы на неё пришлось бы – в зависимости от окончательного оформления – около 2600 евро налога.

Состояние процесса и открытые вопросы – честная оценка

Важно оценивать проект без иллюзий: речь идет о законодательной инициативе, который ещё должен пройти парламентскую процедуру. График предусматривает парламентские обсуждения осенью 2026 года и рассмотрение в Бундесрате к концу года; цель – вступление в силу с 1 января 2027 года. Однако до опубликования в Федеральном вестнике законов продолжает действовать нынешнее правовое положение с годичным сроком владения. По состоянию на август 2026 года по отмене срока владения по-прежнему нет ни опубликованного проекта министерства, ни правительственного законопроекта. Оба налоговых правительственных законопроекта, внесённых федеральным правительством в Бундесрат 14 августа 2026 года, – проект Годового налогового закона 2026 (документ Бундесрата 447/26) и проект Закона о сопровождении бюджета 2027 (документ Бундесрата 442/26) – не содержат положений о сроке владения криптоактивами. Названный график поэтому является планом, соблюдение которого в настоящее время остаётся открытым.

Несколько центральных вопросов пока окончательно не урегулированы и должны быть основой любого решения:

• Защита ранее приобретенных активов: Открыт вопрос, будут ли и в каком объеме криптоактивы, приобретенные до определенной даты, продолжать пользоваться налоговым освобождением. В дискуссии обсуждаются переходные положения – однако пока ничего достоверного по этому поводу нет.
• Учет убытков: Каким образом убытки будут учитываться в будущем (в частности, против прибыли от акций или только в рамках доходов от капитала), пока не определено.
• Конституционно-правовые вопросы: Возможное обратное действие на ранее приобретенные активы было бы деликатным с конституционно-правовой точки зрения; критика проекта присутствует в политическом пространстве.

О том, что такая защита существующих активов конкретно обсуждается, свидетельствует парламентская работа: проект фракции Bündnis 90/Die Grünen (BT-Drucksache 21/5752 от мая 2026 г.) предусматривал применять новое регулирование только к криптоактивам, приобретённым после 31 декабря 2025 г., и не затрагивать старые активы. Этот проект не прошёл в парламентской процедуре: финансовый комитет Бундестага 20 мая 2026 г. рекомендовал его отклонить (BT-Drucksache 21/6112); предложение фракции Die Linke (парламентский документ BT-Drucksache 21/5824) отнести криптоактивы к доходам от капитала по § 20 EStG также было отклонено. Появится ли в будущем правительственном проекте и в законе отсечная дата для старых активов, остаётся открытым.

Публичная петиция за сохранение срока владения

Для практики это означает: поспешные действия исключительно из-за объявления не рекомендуются. Целесообразно заранее проверить собственное планирование имущества и наследования с помощью налоговой консультации и оформить правовые конструкции таким образом, чтобы они были устойчивыми при обоих сценариях.

Уже действующее право: обязанности по отчетности согласно KStTG

Независимо от срока владения, окружающая среда уже изменилась: с принятием Закона о налоговой прозрачности криптоактивов (KStTG), который реализует европейское требование DAC8 и вступил в силу 1 января 2026 года, поставщики услуг в сфере криптоактивов (биржи, хранители) обязаны собирать данные о транзакциях и личности своих пользователей и передавать их в налоговые органы. Первая передача данных предусмотрена на 2027 год (за данные начиная с 2026 года).

Практическое следствие: времена, когда прибыль от криптовалют фактически оставалась незамеченной, подходят к концу. Финансовое управление в будущем получит структурированные данные и сможет сопоставлять их с налоговыми декларациями. Кто не может подтвердить момент и стоимость приобретения, рискует получить для себя неблагоприятную оценку. Тем важнее становится полная, надежная документация происхождения, времени и стоимости активов.

Нотариальный аспект: где начинается оформление

Налоговая оценка находится в компетенции налогового консультанта. Однако лежащие в основе правовые сделки – дарения, передачи, регулирование наследования и корпоративных вопросов – во многих случаях оформляются нотариально. В нескольких моментах налоговое развитие и нотариальное оформление тесно взаимосвязаны:

1. Передача имущества между поколениями

Прижизненная передача криптоценностей следующему поколению остается ключевым инструментом планирования наследования независимо от реформы срока владения – не в последнюю очередь благодаря налоговым льготам по дарению согласно § 16 ErbStG, которые предоставляются повторно каждые десять лет. Важно для целей налогообложения доходов: при безвозмездной передаче одаряемый вступает в права на данные о приобретении дарителя (§ 23 абз. 1 предложение 3 EStG). Как эта «теория правопреемства» будет действовать в новом режиме, является предметом налоговой проверки – тщательное документирование момента и стоимости приобретения в нотариальном акте ценно при любом сценарии. Подробнее: Дарение биткоина.

2. Документальное подтверждение приобретения и происхождения

Если в будущем практически любая реализация станет облагаться налогом, а налоговые органы одновременно получат данные от провайдеров (KStTG), вопрос «Что было приобретено, когда и по какой стоимости?» приобретет огромное значение. Нотариальные акты – например, договоры дарения или передачи – фиксируют момент, предмет и стоимость надежно и на длительный срок. Это облегчает последующее доказательство расходов на приобретение и предотвращает неблагоприятные оценки.

3. Планирование наследства и даты оценки

Для случая наследования решающее значение имеет налог на наследство (оценка на дату смерти, § 11 BewG) – он напрямую не затрагивается реформой срока владения в части налога на доходы. Тем не менее будущее налогообложение доходов влияет на вопрос, когда наследники будут продавать активы и как обеспечивается ликвидность для уплаты налогов. Завещание, завещательный отказ и исполнение завещания можно соответствующим образом скорректировать. Подробнее: Наследование криптоценностей и Налог на наследство и дарение при криптоценностях.

4. Владение в составе имущества предприятия, а не личного имущества

Криптоценности в составе имущества предприятия – например, в рамках GmbH – в любом случае подчиняются иному режиму налогообложения, чем личное имущество; срок владения по § 23 EStG там не играет роли. Является ли владение через капитальное общество выгодным в конкретном случае – это налоговый и экономический вопрос, а корпоративно-правовое оформление (учреждение, вклад в натуральной форме, устав) осуществляется нотариально. Подробнее: Учреждение компании в сфере блокчейн.

Что вы можете разумно сделать уже сейчас

Реформа пока еще не принята – однако чем ближе возможная дата вступления в силу, тем меньше остается времени для спокойно спланированных передач имущества. Тем, кто уже задумывается о дарении, реструктуризации или урегулировании наследования, не стоит откладывать это до последнего момента: решения, принятые сегодня обдуманно, реже оказываются под давлением времени. Это не означает поспешных действий – речь идет о своевременном и предусмотрительном планировании, пока действует нынешнее право.

• Документируйте активы: зафиксируйте моменты и стоимость приобретения, а также историю транзакций – это основа любой будущей налоговой декларации и любого правового оформления.
• Обратитесь за налоговой консультацией: целесообразность досрочной продажи или передачи зависит от вашей индивидуальной ситуации и должна быть уточнена с налоговым консультантом.
• Проверьте планирование наследования и имущества: выстройте структуры дарения и наследования так, чтобы они были устойчивы независимо от исхода законодательного процесса – здесь я с удовольствием проконсультирую вас и оформлю необходимые документы.
• Следите за развитием событий: до опубликования закона действует нынешнее правовое положение. Я поддерживаю эту статью в актуальном состоянии.