Главная › Советы › Судебная практика
Судебная практика по биткоину и криптовалютам
Избранные, проверенные по первоисточнику решения немецких судов по криптовалютам – с разъяснением их значения для передачи имущества по наследству, хранения и составления договоров. Собрание постоянно расширяется.
Актуально на: 11 июля 2026 г. · Prof. Dr. Frank Martin, нотариус в Limburg an der Lahn
Налоговое право
BFH, решение от 14.02.2023 – IX R 3/22: Прибыль от криптовалют подлежит налогообложению
Федеральный финансовый суд постановил, что виртуальные валюты (валютные токены, такие как Bitcoin, Ether, Monero) являются имущественными объектами, и прибыль от их отчуждения в пределах годичного срока облагается подоходным налогом как частная сделка по отчуждению (§ 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG). Структурного дефицита исполнения, препятствующего налогообложению, не существует. Приобретение валютного токена происходит также посредством обмена на другие криптовалюты; возврат в евро не является обязательным условием для налогообложения.
Значение для практики: Любая передача за встречное предоставление – включая обмен криптовалюты на криптовалюту и использование в качестве платежного средства – может представлять собой налогооблагаемую сделку по отчуждению. При дарении и наследовании, напротив, сохраняются данные о приобретении (§ 23 Abs. 1 Satz 3 EStG) – это ключевой элемент планирования наследования.
Источник: bundesfinanzhof.de
Письмо Федерального министерства финансов от 06.03.2025: Отдельные вопросы налогово-правового режима криптовалют
Финансовое управление всесторонне обновило свою административную позицию по криптовалютам: обработка приобретения и отчуждения, обменных операций, стейкинга, лендинга, аирдропов и хардфорков, а также обязанности налогоплательщиков по содействию и документированию. Письмо заменяет предыдущее письмо от 2022 года и является обязательным для налоговых органов.
Значение для практики: Кто передает криптовалюты – будь то через дарение, продажу или внесение в общество, – должен с самого начала выполнять требования по документированию (моменты приобретения, курсы, история транзакций). Нотариальные акты вносят в это надежный вклад.
Источник: bundesfinanzministerium.de
Гражданское право, хранение и принудительное исполнение
OLG Köln, определение от 26.06.2024 – 11 W 15/24: Хранитель должен предпринять все разумно возможное для выдачи криптовалют
Доверительный управляющий был окончательно приговорен к передаче криптовалют в значительном объеме из двух доверительных кошельков новому доверительному управляющему и ссылался на техническую невозможность (утраченный приватный ключ). Высший земельный суд Кёльна подтвердил денежный штраф согласно § 888 ZPO: должник не принял всех разумно возможных мер – в частности, разумным считается обращение к специализированным сервисам восстановления и регулируемым депозитариям.
Значение для практики: Кто держит криптовалюты для других – в качестве доверительного управляющего, хранителя или исполнителя завещания, – несет широкие обязанности по принятию мер. Договоры о доверительном управлении и хранении должны с самого начала точно регулировать пути доступа, управление ключами и механизмы выдачи.
Источник: nrwe.justiz.nrw.de
Надзорное право и правовая база
KG Berlin, решение от 25.09.2018 – (4) 161 Ss 28/18 (35/18): Биткоин не являлся финансовым инструментом по смыслу прежней редакции KWG
Верховный земельный суд Берлина оправдал оператора платформы торговли биткоинами по обвинению в незаконном ведении банковских операций: биткоин не являлся ни расчетной единицей по смыслу KWG, ни электронными денежными средствами по смыслу ZAG; противоположная административная практика BaFin превышала границы допустимого толкования в уголовном праве.
Значение для практики: Это решение обозначает отправную точку современного регулирования – законодатель отреагировал: с 2020 года криптовалюты охвачены KWG, а деятельность по криптохранению подлежит лицензированию (§ 1 Abs. 1a Satz 2 Nr. 6 KWG); с конца 2024 года также действует европейский регламент MiCAR. Для учреждения предприятий в криптосфере регуляторная классификация сегодня является ключевым вопросом при их создании.
Источник: dejure.org
Актуальные разработки 2025/2026
FG Köln, решение от 10.09.2025 – 3 K 194/23: Доходы от криптолендинга облагаются по личной налоговой ставке
Впервые финансовый суд классифицировал доходы от так называемого криптолендинга – возмездной, временной передачи биткоина другим пользователям через платформу: речь идет о прочих доходах по смыслу § 22 Nr. 3 EStG, которые облагаются по личной налоговой ставке, а не о доходах от капитала с фиксированным налогом на прирост капитала. Биткоин не воплощает требование, направленное на денежные средства, поэтому требование к капиталу по смыслу § 20 EStG не возникает.
Значение для практики: Решение показывает, насколько дифференцированным стало налогообложение отдельных видов использования криптовалют. Оно не является окончательным; апелляция рассматривается Федеральным финансовым судом под номером VIII R 23/25. Дальнейшее развитие представляет интерес также в связи с планируемой реформой налогообложения криптовалют.
Источник: пресс-релиз justiz.nrw.de
FG Nürnberg, решение от 22.01.2025 – 3 K 760/22: Криптовалюты являются налогооблагаемыми имущественными объектами, обмен также подлежит налогообложению
Финансовый суд Нюрнберга в основном подтвердил позицию Федерального финансового суда: биткоин, эфир и сопоставимые единицы удовлетворяют условиям «иных имущественных объектов» по смыслу § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG, если они передаваемы, обращаемы на рынке и имеют рыночную оценку. Налогообложение реализованной прибыли от обменных операций не требует обмена на законную валюту («cashing out») – определяющим является реализация экономической выгоды.
Значение для практики: Даже обмен одной криптовалюты на другую в пределах годичного срока может представлять собой налогооблагаемую частную сделку по отчуждению. Это важный аспект для документирования операций приобретения – в том числе в рамках нотариальных передач.
Источник: gesetze-bayern.de (BeckRS 2025, 7241)
Законодательные новшества
Закон о налоговой прозрачности криптовалют (KStTG) – действует с 1 января 2026 года
KStTG вводит в действие европейское требование DAC8: поставщики услуг в сфере криптовалют (биржи, депозитарии) собирают и передают данные о транзакциях и личные данные своих пользователей налоговым органам. Первая передача данных запланирована на 2027 год (за данные с 2026 года). Тем самым заканчивается фактическая непрозрачность криптотранзакций для финансового управления.
Значение для практики: Доказательно надежное документирование момента приобретения, затрат на приобретение и происхождения активов становится обязательной практикой – также для избежания неблагоприятных оценок. Нотариальные акты о приобретении и передаче вносят в это надежный вклад.
Источник: gesetze-im-internet.de
Планируется: отмена годичного срока владения с 2027 года (законодательная инициатива)
Федеральное правительство планирует отменить годичный срок владения по § 23 EStG для частных криптовалют и облагать прибыль от криптовалют налогом независимо от срока владения (отнесение к доходам от капитала, налог на прирост капитала). Планируемая дата вступления в силу: 1 января 2027 года. Речь идет о законодательной инициативе, а не о действующем праве – парламентский процесс и существенные детали (защита существующих активов, зачет убытков) остаются открытыми.
Значение для практики: До момента обнародования действует текущая правовая ситуация. Подробнее в статье Биткоин и налоги: отмена срока владения с 2027 года.
Вопросы и ответы по теме
Нет. Налогообложению подлежат сделки по продаже в течение одного года после приобретения (§ 23 EStG; BFH IX R 3/22). По истечении годичного срока прибыль из частного имущества по действующему законодательству не облагается подоходным налогом. Для стейкинга и лендинга действуют особые правила (письмо BMF от 06.03.2025).
Оно показывает, что хранители криптовалютных активов не могут поспешно ссылаться на техническую невозможность: в суде важно, были ли предприняты все разумные попытки восстановления – в том числе с привлечением специализированных поставщиков услуг. Четкие концепции хранения и доступа помогают избежать подобных конфликтов.
Его основной вывод устарел: в 2020 году законодатель прямо включил криптовалютные активы в KWG и установил обязательное лицензирование деятельности по хранению криптоактивов; с конца 2024 года действует MiCAR. Тем не менее это решение остаётся важным как отправная точка данного развития.
Согласно решению FG Köln от 10.09.2025 (3 K 194/23), доходы от возмездной передачи Bitcoin в заем являются прочими доходами по смыслу § 22 № 3 EStG и облагаются по индивидуальной налоговой ставке, а не по единому налогу на прирост капитала. Решение не вступило в законную силу; кассационная жалоба рассматривается в BFH под номером VIII R 23/25.
Да, в будущем. С 1 января 2026 года действует Закон о налоговой прозрачности криптоактивов (KStTG, реализация DAC8), согласно которому поставщики услуг с криптоактивами передают данные о транзакциях и личные данные налоговым органам; первая передача данных предусмотрена на 2027 год. В связи с этим особенно важно вести надежную собственную документацию о датах приобретения активов.
Похожие статьи в разделе советов
Дарение биткоина
Использование налоговых льгот по § 16 ErbStG, обеспечение оговорки о распоряжении, нотариальное оформление дарения.
Надёжное хранение приватного ключа
Нотариальное хранение, банковская ячейка, схема Шамира, мультиподпись — найдите подходящую концепцию.
Учреждение компаний в сфере блокчейна
GmbH и UG для бизнес-моделей, связанных с криптовалютами: предмет деятельности компании, вклад в натуральной форме, регистрация в реестре.
Хотите обсудить свой вопрос?
Кратко опишите предмет желаемого нотариального оформления – я свяжусь с вами в ближайшее время с оценкой и предложением по времени встречи.