Bitcoin y criptomonedas ante notario
Bitcoin, Ethereum y otros criptoactivos se han convertido en parte de la vida económica cotidiana, ya sea como inversión patrimonial, como componente de la constitución de empresas o como parte de la herencia digital. Muchas de las cuestiones jurídicas relacionadas afectan al ámbito de la actividad notarial.
- Donación y transmisiónde criptoactivos – diseñada con criterios fiscales
- Herencia digital– testamento, contrato sucesorio y acceso a wallets en caso de herencia
- Constitución de empresasen el ámbito de blockchain, criptomonedas e innovación digital
El plazo de tenencia de un año para el Bitcoin podría eliminarse
Quien mantiene Bitcoin durante más de un año puede, hasta ahora, realizar ganancias libres de impuestos. Según los planes del Gobierno Federal, esta exención fiscal desaparecería a partir de 2027 – en el futuro, toda ganancia por enajenación sería gravable independientemente del período de tenencia. Todavía rige la normativa actual. Quien planee transmisiones, donaciones o la sucesión debería conocer esta ventana temporal vigente y planificar la estructuración con antelación.
Criptoactivos y actividad notarial
Los activos digitales como Bitcoin, Ethereum u otros bienes de valor basados en tokens plantean cuestiones notariales en numerosos supuestos de la vida cotidiana. El siguiente resumen muestra en qué ámbitos puede ser necesaria o conveniente una escritura o certificación notarial.
En mi práctica notarial, redacto y formalizo contratos de donación de criptoactivos, en particular Bitcoin, a favor de descendientes o terceros. El diseño contractual suele orientarse a aprovechar sistemáticamente las exenciones fiscales por donación conforme al § 16 ErbStG – en el caso de los hijos, 400.000 euros por progenitor, renovable cada diez años (§ 14 ErbStG) –, de modo que la transmisión se realice, en la medida de lo posible, libre de impuestos.
Al mismo tiempo, la estructuración se diseña de manera que el donatario no deba pagar impuesto sobre la renta por futuras plusvalías del patrimonio transmitido. Para preservar los intereses económicos del donante, puede acordarse una reserva de disposición, que le otorga el derecho a disponer del bien donado, incluidas las plusvalías generadas. La promesa de donación requiere escritura notarial (§ 518 párr. 1 BGB).
Estructuraciones habituales
Si, por ejemplo, se enajena un inmueble en el extranjero total o parcialmente a cambio de criptomonedas, la particularidad radica en el diseño contractual: las modalidades de pago deben tener en cuenta las características técnicas de las transacciones en blockchain, en particular en cuanto al momento del cumplimiento, los riesgos de tipo de cambio y la posibilidad de acreditar el pago. En la adquisición de inmuebles nacionales, debe tenerse en cuenta que, desde abril de 2023, la contraprestación ya no puede realizarse mediante criptoactivos (§ 16a GwG).
También las capitulaciones matrimoniales (§ 1410 BGB) deberían contener disposiciones claras sobre el tratamiento de los activos digitales, en particular respecto a su valoración, la obligación de información y su reparto en la compensación de ganancias.
Estructuraciones habituales
A diferencia de los depósitos bancarios, en el caso de Bitcoin y otras criptomonedas normalmente no existe un intermediario que conceda acceso a los herederos. Sin el conocimiento de las claves privadas o las frases semilla, los activos quedan de hecho irremediablemente perdidos, independientemente de la situación jurídica sucesoria.
Un testamento notarial (§ 2232 BGB) o un contrato sucesorio (§ 2276 BGB) ofrece el marco más seguro: asignación de los criptoactivos a determinados herederos o legatarios, referencia a un sistema seguro de depósito de los datos de acceso, designación de un albacea con conocimientos técnicos, así como disposiciones de partición que tengan en cuenta las particularidades de la tecnología blockchain.
Estructuraciones habituales
La constitución de una GmbH o UG (de responsabilidad limitada) requiere, conforme al § 2 párr. 1 GmbHG, la escrituración notarial del contrato de sociedad; en el caso de la AG, se aplica el § 23 párr. 1 AktG. Para empresas del ámbito de blockchain, comercio de criptomonedas, minería, staking o aplicaciones DeFi surgen cuestiones particulares en la formulación del objeto social, la aptitud de los criptoactivos como aportación en especie (§ 5 párr. 4 GmbHG) y su clasificación regulatoria (KWG, MiCAR).
Las inscripciones en el Registro Mercantil para empresas de criptomonedas requieren especial cuidado: los tribunales registrales examinan si el objeto social está suficientemente determinado y no está manifiestamente sujeto a autorización. Como notario, certifico las inscripciones y velo por una formulación jurídicamente sostenible desde el punto de vista registral. Determinadas constituciones también son posibles mediante comparecencia notarial en línea (§ 16a BeurkG).
Estructuraciones habituales
Más información en la guía: Constitución en el ámbito blockchain →
No solo el fallecimiento, sino también una enfermedad grave o la incapacidad pueden provocar que los criptovalores queden inaccesibles. Un poder preventivo otorgado ante notario (§ 1820 BGB) debería contener expresamente la facultad de acceder a activos digitales, administrar wallets o enajenar criptovalores y recibir los datos de acceso.
Adicionalmente, se recomienda una disposición de asistencia en la que se designe a una persona que cuente con los conocimientos técnicos necesarios.
Configuraciones habituales
Más información en la guía: Poder preventivo para criptovalores →
En determinadas situaciones, la custodia notarial (§§ 57 y siguientes de la BeurkG) puede resultar relevante en relación con los criptovalores, por ejemplo, en configuraciones fiduciarias en el marco de transacciones empresariales o en el depósito de documentos que permiten el acceso a wallets.
La configuración notarial por sí sola no es suficiente: debe complementarse con una custodia segura pero accesible de las claves: sobre sellado con la frase semilla, soluciones de seguridad de varios niveles, wallets multifirma o wallets de hardware con el lugar de custodia documentado.
Configuraciones habituales
Más información en la guía: Custodiar de forma segura la clave privada y la frase semilla →
Los honorarios por las actuaciones notariales están regulados de manera uniforme en toda Alemania por la Ley de Costas Judiciales y Notariales (GNotKG). Es posible concertar una cita por teléfono, correo electrónico o mediante el formulario de contacto.
Herencia digital: transmitir y proteger criptovalores
La herencia digital es uno de los temas más urgentes de la planificación sucesoria moderna. Quien pierde la clave privada o la frase semilla —o cuyos herederos no logran encontrar esa información— pierde el acceso de forma definitiva.
El problema
Los criptovalores están controlados mediante claves criptográficas. No existe ningún intermediario que otorgue acceso a los herederos.
- Sin la clave privada o la frase semilla, el acceso queda excluido de manera definitiva
- Una parte considerable de todos los bitcoins jamás creados se considera perdida de forma permanente
- Sin una previsión adecuada, los criptovalores no pueden transmitirse en la práctica por herencia, independientemente de la situación jurídica
La solución notarial
La configuración sucesoria y la custodia segura de las claves actúan de forma conjunta.
- Testamento notarial o contrato sucesorio con una asignación clara de los criptovalores
- Concepto de depósito: sobre sellado, caja de seguridad bancaria, multifirma, reparto de secreto de Shamir
- Poder preventivo para el caso de incapacidad (§ 1820 BGB)
Notario en Limburg an der Lahn
Ejerzo como notario con sede en Limburg an der Lahn. Además, estoy habilitado como abogado y ostento los títulos de especialista en Derecho Laboral, Derecho de Sucesiones y Derecho de Familia. Mi actividad académica como profesor universitario complementa mi labor práctica.
- Derecho de sucesiones y transmisión patrimonial: A través de mi actividad como abogado especialista en Derecho de Sucesiones y como notario, me ocupo desde hace años de forma intensiva de las cuestiones relativas a la transmisión patrimonial.
- Activos digitales: La creciente difusión de los criptovalores plantea nuevos retos jurídicos en la planificación sucesoria, la previsión y la constitución de empresas.
- Sede y despacho: Parkstraße 33, 65549 Limburg an der Lahn.
Este sitio web se refiere exclusivamente a mi actividad notarial. Encontrará información sobre mi actividad como abogado en el sitio web de laKanzlei Prof. Dr. Martin.
Qué aporta la forma notarial en materia de criptovalores
Precisamente en el caso de los activos digitales, que no están sujetos a ningún registro estatal, el documento notarial aporta claridad, fuerza probatoria y permanencia.
Seguridad jurídica
Documentos formalmente válidos, identidad verificada de los intervinientes y regulaciones claras y ejecutables.
Independencia y neutralidad
El notario es titular de una función pública (§ 1 BNotO) y asesora a todas las partes de manera imparcial (§ 14 BNotO).
Confidencialidad
Deber legal integral de confidencialidad (§ 18 BNotO), incluso sobre la existencia y el alcance de activos digitales.
Fuerza probatoria
Las escrituras notariales, como documentos públicos, tienen plena fuerza probatoria (§§ 415, 418 ZPO), incluso décadas después.
Custodia permanente
Los documentos se custodian de forma permanente; los testamentos se registran en el Registro Central de Testamentos y se localizan de forma segura en caso de sucesión.
Costes transparentes
Los honorarios están regulados de manera uniforme en toda Alemania por la GNotKG, independientemente del notario que elija.
Así se desarrolla el acompañamiento notarial
Desde la primera consulta hasta la ejecución: de forma estructurada, previsible y con una comunicación clara.
Consulta
Usted expone brevemente el objeto de la escritura deseada, por teléfono, correo electrónico o a través del formulario de contacto.
Preparación
Le informo qué documentos e información se necesitan, por ejemplo sobre los intervinientes, los activos y las disposiciones deseadas.
Borrador
Recibe un borrador de escritura adaptado a su situación, con explicaciones comprensibles.
Coordinación
Aclaramos juntos las cuestiones pendientes; el borrador se ajusta hasta que todas las disposiciones correspondan a sus deseos.
Otorgamiento
En la cita, la escritura se lee, se explica y se firma. En los casos adecuados, también en línea (§ 16a BeurkG).
Ejecución
Me encargo de las inscripciones registrales, las comunicaciones legales y la custodia; usted recibe copias autorizadas para sus archivos.
Donar, heredar, aportar bitcoin: ¿qué se aplica legalmente?En la guía encontrará artículos fundamentados sobre donaciones y exenciones fiscales, herencia digital, poder preventivo, constitución de empresas y jurisprudencia reciente sobre activos criptográficos. Actualidad: la previstasupresión del plazo de tenencia de un año a partir de 2027y lo que significa para su planificación sucesoria.
Preguntas frecuentes
Los honorarios se rigen exclusivamente por la Ley de Costas Judiciales y Notariales (GNotKG). Son uniformes en toda Alemania y no negociables. El importe concreto depende del valor del asunto de que se trate. Con gusto le facilito de antemano una estimación de costes.
No es posible pagar los honorarios notariales en criptomonedas: el derecho de cobro notarial es de naturaleza jurídico-pública y debe expresarse obligatoriamente en euros (§§ 19, 29 GNotKG). El bitcoin no es un medio de pago legal (§ 14 apdo. 1 frase 2 BBankG; art. 128 apdo. 1 frase 3 TFUE), y el notario está obligado, conforme al § 17 apdo. 1 BNotO, a cobrar los honorarios legales. Una dación en pago (§ 364 apdo. 1 BGB) no es posible debido a la naturaleza jurídico-pública del derecho de cobro.
La custodia notarial de documentos es, en principio, posible conforme a los §§ 57 y ss. BeurkG. Si y en qué forma resulta conveniente y admisible el depósito de una clave privada o de una frase semilla debe analizarse en cada caso concreto. A menudo, la combinación de una disposición sucesoria y un concepto de custodia escalonado es la vía más segura.
Los otorgamientos requieren, en principio, la presencia personal de los intervinientes (§ 13 BeurkG). En determinados casos, un representante puede actuar con un poder notarial autenticado. Desde el 1 de agosto de 2022, ciertos otorgamientos también pueden realizarse mediante audiencia notarial en línea (§ 16a BeurkG), por ejemplo, la constitución de una GmbH.
Sí. La elección del notario es, en principio, libre: no está obligado a acudir al notario de su lugar de residencia. Para los otorgamientos en el marco de la audiencia en línea (§ 16a BeurkG), la presencia personal no es necesaria en absoluto.
El notario es titular de una función pública (§ 1 BNotO) y está obligado a la independencia y neutralidad. Asesora y otorga escrituras por igual para todos los intervinientes. El abogado, en cambio, representa unilateralmente los intereses de su cliente. Ejerzo tanto como notario como abogado; este sitio web se refiere exclusivamente a mi actividad notarial.
Sí. Los notarios están obligados a comunicar las donaciones otorgadas ante notario a la administración tributaria competente (§ 34 ErbStG). En el caso de una donación otorgada notarialmente, se suprime el deber de comunicación propio de los intervinientes (§ 30 apdo. 3 ErbStG). Esto genera transparencia y evita conflictos posteriores con la administración tributaria, especialmente en el caso de activos criptográficos, cuya transmisión de otro modo es difícil de probar.
Solo en la medida en que sea necesario para la configuración concreta, por ejemplo, para determinar el valor del asunto o para identificar con precisión el objeto de la donación. No es necesario revelar claves privadas ni frases semilla para el otorgamiento. Todo lo que usted comunique está sujeto al deber notarial de confidencialidad (§ 18 BNotO).
Concertar cita
Descríbame brevemente el objeto de la escritura deseada; me pondré en contacto con usted en breve con una valoración y una propuesta de cita.