Bitcoin et cryptomonnaies chez le notaire
Le Bitcoin, l'Ethereum et d'autres crypto-actifs font désormais partie du quotidien économique – en tant que placement patrimonial, élément de création d'entreprise ou composante de la succession numérique. Nombre des questions juridiques qui y sont liées relèvent du domaine de l'activité notariale.
- Donation & transmissionde crypto-actifs – conçue de manière fiscalement optimisée
- Succession numérique– Testament, pacte successoral et accès aux wallets en cas de succession
- Création d'entreprisedans le domaine de la blockchain, des cryptomonnaies et de l'innovation numérique
Le délai de détention d'un an pour le Bitcoin devrait être supprimé
Quiconque détient du Bitcoin plus d'un an peut jusqu'à présent réaliser des gains en franchise d'impôt. Selon les projets du gouvernement fédéral, cette exonération fiscale doit disparaître à partir de 2027 – à l'avenir, toute plus-value de cession serait imposable indépendamment de la durée de détention. Le droit actuel reste applicable pour l'instant. Quiconque envisage des transmissions, des donations ou une planification successorale devrait connaître cette fenêtre temporelle actuelle et mettre en place les dispositions nécessaires dès à présent.
Crypto-actifs et activité notariale
Les actifs numériques tels que le Bitcoin, l'Ethereum ou d'autres biens de valeur basés sur des jetons posent des questions notariales dans de nombreuses situations de la vie. Cet aperçu montre dans quels domaines une authentification ou une certification notariale peut être nécessaire ou judicieuse.
Dans le cadre de ma pratique notariale, je conçois et authentifie des contrats de donation portant sur des crypto-actifs, notamment le Bitcoin, en faveur de descendants ou de tiers. La conception contractuelle vise typiquement à exploiter systématiquement les abattements en matière de droits de donation prévus par le § 16 ErbStG – pour les enfants, 400 000 euros par parent, renouvelables tous les dix ans (§ 14 ErbStG) – afin que la transmission s'effectue dans la mesure du possible en franchise d'impôt.
Parallèlement, la conception est choisie de manière à ce que le bénéficiaire de la donation n'ait pas à payer d'impôt sur le revenu sur les plus-values ultérieures du patrimoine transmis. Afin de préserver les intérêts économiques du donateur, une clause de réserve de disposition peut être convenue, laissant au donateur le droit de disposer du bien donné, y compris des plus-values éventuelles. Une promesse de donation nécessite une authentification notariale (§ 518 al. 1 BGB).
Montages typiques
Si, par exemple, un bien immobilier situé à l'étranger est vendu, en tout ou en partie, contre des cryptomonnaies, la particularité réside dans la conception contractuelle : les modalités de paiement doivent tenir compte des spécificités techniques des transactions blockchain – notamment en ce qui concerne le moment de l'exécution, les risques de taux de change et la traçabilité du paiement. Pour l'acquisition de biens immobiliers nationaux, il convient de noter que, depuis avril 2023, la contrepartie ne peut plus être réglée au moyen de crypto-actifs (§ 16a GwG).
Les contrats de mariage (§ 1410 BGB) devraient également contenir des règles claires concernant le traitement des actifs numériques – notamment quant à leur évaluation, à l'obligation d'information et au partage dans le cadre de la compensation des acquêts.
Montages typiques
En savoir plus dans notre guide : Immobilier contre Bitcoin →
Contrairement aux avoirs bancaires, il n'existe généralement pas, pour le Bitcoin et d'autres cryptomonnaies, d'intermédiaire qui donne accès aux héritiers. Sans connaissance des clés privées ou des phrases de récupération (seed phrases), les actifs sont de fait irrémédiablement perdus – indépendamment de la situation juridique en matière de succession.
Un testament notarié (§ 2232 BGB) ou un pacte successoral (§ 2276 BGB) offre le cadre le plus sûr : attribution des crypto-actifs à des héritiers ou légataires déterminés, référence à un système sécurisé de dépôt des données d'accès, désignation d'un exécuteur testamentaire disposant de compétences techniques, ainsi que des dispositions de partage tenant compte des spécificités de la technologie blockchain.
Montages typiques
En savoir plus dans notre guide : Transmettre des crypto-actifs par succession →
La création d'une GmbH ou d'une UG (à responsabilité limitée) requiert, conformément au § 2 al. 1 GmbHG, l'authentification notariale des statuts de la société ; pour l'AG, c'est le § 23 al. 1 AktG qui s'applique. Pour les entreprises actives dans le domaine de la blockchain, du commerce de cryptomonnaies, du mining, du staking ou des applications DeFi, des questions particulières se posent quant à la formulation de l'objet social, à l'aptitude des crypto-actifs à constituer un apport en nature (§ 5 al. 4 GmbHG) et à leur qualification réglementaire (KWG, MiCAR).
Les déclarations au registre du commerce pour les entreprises liées aux cryptomonnaies exigent une attention particulière : les tribunaux du registre vérifient si l'objet social est suffisamment déterminé et n'est pas manifestement soumis à autorisation. En qualité de notaire, je certifie les déclarations et veille à une formulation juridiquement solide au regard du droit des registres. Certaines créations de sociétés sont également possibles par voie de procédure notariale en ligne (§ 16a BeurkG).
Montages typiques
Plus d'informations dans le guide : Création d'entreprise dans le secteur blockchain →
Non seulement le décès, mais aussi une maladie grave ou une incapacité juridique peuvent rendre les valeurs crypto inaccessibles. Une procuration de prévoyance authentifiée par notaire (§ 1820 BGB) devrait expressément inclure le pouvoir d'accéder aux actifs numériques, de gérer les wallets ou de céder des valeurs crypto et de recevoir les données d'accès.
Il est en outre recommandé d'établir une déclaration relative à la mesure de protection juridique, désignant une personne disposant des compétences techniques nécessaires.
Modèles de rédaction typiques
Plus d'informations dans le guide : Procuration de prévoyance pour les valeurs crypto →
Dans certaines configurations, la conservation notariale (§§ 57 et suivants BeurkG) peut devenir pertinente en lien avec les valeurs crypto – par exemple dans le cadre de montages fiduciaires lors de transactions d'entreprise ou lors du dépôt de documents permettant l'accès aux wallets.
La rédaction notariale seule ne suffit pas – elle doit être complétée par une conservation sûre mais accessible des clés : enveloppe scellée contenant la phrase de récupération (seed phrase), solutions de sécurité à plusieurs niveaux, wallets à signatures multiples ou wallets matériels avec lieu de conservation documenté.
Modèles de rédaction typiques
Les émoluments des activités notariales sont réglementés de manière uniforme au niveau fédéral par la loi sur les frais de justice et de notariat (GNotKG). Une prise de rendez-vous est possible par téléphone, par e-mail ou via le formulaire de contact.
Succession numérique : transmettre et sécuriser les valeurs crypto
La succession numérique est l'un des sujets les plus pressants de la planification successorale moderne. Celui qui perd sa clé privée ou sa phrase de récupération – ou dont les héritiers ne peuvent retrouver ces informations – perd définitivement l'accès.
Le problème
Les valeurs crypto sont contrôlées par des clés cryptographiques. Il n'existe aucun intermédiaire pouvant accorder l'accès aux héritiers.
- Sans clé privée ni phrase de récupération, l'accès est définitivement exclu
- Une part considérable de tous les bitcoins jamais créés est considérée comme définitivement perdue
- Sans prévoyance, les valeurs crypto ne peuvent pratiquement pas être transmises par succession – indépendamment de la situation juridique
La solution notariale
La rédaction en droit successoral et la conservation sécurisée des clés s'articulent entre elles.
- Testament notarié ou pacte successoral avec attribution claire des valeurs crypto
- Concept de dépôt : enveloppe scellée, coffre-fort bancaire, signatures multiples, partage de secret de Shamir
- Procuration de prévoyance en cas d'incapacité juridique (§ 1820 BGB)
Notaire à Limburg an der Lahn
J'exerce en tant que notaire avec résidence officielle à Limburg an der Lahn. Je suis par ailleurs inscrit comme avocat et titulaire des titres d'avocat spécialisé en droit du travail, droit des successions et droit de la famille. Mon activité académique en tant qu'enseignant universitaire complète mon travail pratique.
- Droit des successions et transmission de patrimoine : Grâce à mon activité d'avocat spécialisé en droit des successions et de notaire, je me consacre depuis de nombreuses années de manière approfondie aux questions de transmission de patrimoine.
- Actifs numériques : La diffusion croissante des valeurs crypto crée de nouveaux défis juridiques – en matière de planification successorale, de prévoyance et de création d'entreprise.
- Résidence officielle et cabinet : Parkstraße 33, 65549 Limburg an der Lahn.
Ce site internet concerne exclusivement mon activité notariale. Vous trouverez des informations sur l'activité d'avocat sur le site internet du Cabinet Prof. Dr. Martin.
Ce qu'apporte la forme notariale pour les valeurs crypto
Précisément pour les actifs numériques, qui ne sont soumis à aucune tenue de registre étatique, l'acte notarié crée clarté, force probante et pérennité.
Sécurité juridique
Actes valides en la forme, identité vérifiée des parties et dispositions claires et exécutoires.
Indépendance et neutralité
Le notaire est titulaire d'une fonction publique (§ 1 BNotO) et conseille toutes les parties de manière impartiale (§ 14 BNotO).
Discrétion
Obligation légale de confidentialité étendue (§ 18 BNotO) – y compris sur l'existence et l'étendue des valeurs patrimoniales numériques.
Force probante
Les actes notariés font pleine foi en tant qu'actes publics (§§ 415, 418 ZPO) – même des décennies plus tard.
Conservation durable
Les actes sont conservés durablement ; les testaments sont enregistrés au registre central des testaments et sont retrouvés de manière sûre en cas de succession.
Coûts transparents
Les émoluments sont réglementés de manière uniforme au niveau fédéral par le GNotKG – indépendamment du notaire que vous choisissez.
Comment se déroule l'accompagnement notarial
De la première demande jusqu'à l'exécution – de manière structurée, planifiable et avec une communication claire.
Demande
Vous exposez brièvement l'objet de l'authentification souhaitée – par téléphone, par e-mail ou via le formulaire de contact.
Préparation
Je vous indique les documents et informations nécessaires – par exemple concernant les parties, les valeurs patrimoniales et les règlements souhaités.
Projet
Vous recevez un projet d'acte adapté à votre situation, avec des explications compréhensibles.
Concertation
Nous clarifions ensemble les questions en suspens ; le projet est adapté jusqu'à ce que tous les règlements correspondent à vos souhaits.
Authentification
Lors du rendez-vous, l'acte est lu, expliqué et signé. Dans les cas appropriés, également en ligne (§ 16a BeurkG).
Exécution
Je me charge des déclarations aux registres, des notifications légales et de la conservation – vous recevez des copies exécutoires pour vos documents.
Faire don, transmettre en héritage, apporter des bitcoins – que dit le droit ?Dans le guide, vous trouverez des articles approfondis sur les donations et abattements, la succession numérique, le mandat de protection future, la création d'entreprise et la jurisprudence actuelle relative aux valeurs cryptographiques. Actuellement : la suppression prévue du délai de détention d'un an à partir de 2027 et ce qu'elle signifie pour votre planification successorale.
Questions fréquentes
Les émoluments sont fixés exclusivement par la loi sur les frais de justice et de notariat (GNotKG). Ils sont uniformes au niveau national et non négociables. Le montant exact dépend de la valeur de l'opération concernée. Je me tiens volontiers à votre disposition pour vous communiquer au préalable une estimation des coûts.
Un paiement des émoluments notariaux en cryptomonnaies n'est pas possible : la créance notariale relève du droit public et doit impérativement être libellée en euros (§§ 19, 29 GNotKG). Le bitcoin n'est pas un moyen de paiement légal (§ 14 al. 1 phrase 2 BBankG ; art. 128 al. 1 phrase 3 TFUE), et le notaire est tenu, conformément au § 17 al. 1 BNotO, de percevoir les émoluments légaux. Une prestation en lieu de paiement (§ 364 al. 1 BGB) est exclue en raison de la nature de droit public de la créance d'émoluments.
Une conservation notariale de documents est en principe possible conformément aux §§ 57 et suivants du BeurkG. La question de savoir si et sous quelle forme le dépôt d'une clé privée ou d'une phrase de récupération est judicieux et admissible doit être examinée au cas par cas. Souvent, la combinaison d'un règlement successoral et d'un concept de conservation à plusieurs niveaux constitue la solution la plus sûre.
Les authentifications requièrent en principe la présence personnelle des parties (§ 13 BeurkG). Dans certains cas, un représentant muni d'une procuration authentifiée par notaire peut agir. Depuis le 1er août 2022, certaines authentifications sont également possibles par voie de négociation notariale en ligne (§ 16a BeurkG), par exemple les créations de GmbH.
Oui. Le choix du notaire est en principe libre – vous n'êtes pas lié au notaire de votre lieu de résidence. Pour les authentifications réalisées dans le cadre de la négociation en ligne (§ 16a BeurkG), une présence personnelle n'est de toute façon pas nécessaire.
Le notaire est titulaire d'une fonction publique (§ 1 BNotO) et est tenu à l'indépendance et à la neutralité. Il conseille et authentifie de manière égale pour toutes les parties concernées. L'avocat, en revanche, défend unilatéralement les intérêts de son client. J'exerce à la fois en tant que notaire et en tant qu'avocat – ce site web concerne exclusivement mon activité notariale.
Oui. Les notaires sont tenus de notifier les donations authentifiées à l'administration fiscale compétente (§ 34 ErbStG). En cas de donation authentifiée par notaire, l'obligation de déclaration propre des parties est supprimée (§ 30 al. 3 ErbStG). Cela crée de la transparence et évite des conflits ultérieurs avec l'administration fiscale – notamment pour les valeurs cryptographiques, dont le transfert est sinon difficile à prouver.
Uniquement dans la mesure nécessaire à la rédaction concrète – par exemple pour déterminer la valeur de l'opération ou pour désigner clairement l'objet de la libéralité. Les clés privées ou phrases de récupération ne doivent pas être divulguées pour une authentification. Tout ce que vous communiquez est soumis à l'obligation de confidentialité notariale (§ 18 BNotO).
Prendre rendez-vous
Décrivez brièvement l'objet de l'authentification souhaitée – je vous recontacterai rapidement avec une première appréciation et une proposition de rendez-vous.